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五、金融企业财务分析的对象及内容
（一）金融企业财务分析的对象
财务分析的对象是人们从事财务分析工作的客体，即特定主体财务报表及其所反映的各种经济关系，具体包括资产负债表、利润表、现金流量表和它们的附表及其所反映的经济关系，即特定主体与投资者、债权人、有关政府部门以及其他利害关系人之间的财务关系。财务主体内外关系人可通过财务分析组织和监督其财务状况的变化、经营成果的形成和现金流量情况。因此，财务分析的具体研究对象是特定主体在诸因素影响下形成的财务状况、经营成果及其理财过程。具体到金融机构，其财务分析的对象可以表述为：金融机构资金运动情况及其资产负债比例三性（流动性、盈利性和安全性）表现。
1.流动性。流动性是指金融机构能够随时应付客户提存、满足必要贷款的能力，包括资产流动性和负债流动性两个方面。资产流动性是指在金融机构资产不发生损失的情况下迅速变现的能力；负债流动性是指金融机构以较低的成本随时获得所需要的资金。金融机构保持其流动性或支付能力，主要取决于两个因素：一是现金资产和其他流动性资产；二是可以随时获得的主动型负债。作为金融企业财务分析，必须随时提供或揭示流动资产与易变性负债之间的缺口信息和贷款增长额同存款增长额之间的差异信息。
2.盈利性。盈利是业务收入与业务支出的净额。这个净额的大小主要取决于金融资产效益、其他收入和金融机构经营成本三个因素。提高金融资产效益，就要在扩大负债规模的基础上，尽量扩大资产规模，合理安排资产结构[来源:
3.安全性。安全性是指金融机构资产与负债业务免遭风险损失发生的可能性减低到最低限度。具体来说，金融机构为了保持其经营的安全性，就要把风险损失发生的可能性降低到最低限度。具体说，金融机构合理安排放款和投资规模及期限结构，使其与负债的规模保持一定比例，与负债结构相适应，保持金融机构的清偿能力；保持一定比例的流动性较高的资产，建立分层次的现金准备；自有资本在全部负债中要占有相当比重，并根据业务规模扩大而逐步提高；加强对企业客户的资信调查和经营预测，金融机构资产要在种类和企业客户两个方面适当分散，避免信用风险损失，减少坏账损失。
（二）金融企业财务分析的内容
1.财务状况分析。财务状况分析是指金融企业经济资源的分布、权益结构、偿债能力及其权益关系，包括金融企业的资产负债项目的对比分析、资产质量分析、所有者权益分析和资产负债比率分析。
2.经营成果分析。经营成果是金融企业利用它所控制的经济资源，从事经营活动所取得的最终成果，它是金融企业各种利害关系人最关心的指标。金融企业经营成果分析主要包括利润项目结构分析、营运成本分析、经营成果评价分析和利润预测分析。
3.现金流量分析。现金流量是金融企业现金和现金等价物流动的金额数量，是金融企业现金流入和现金流出量的总称。金融企业现金流量分析包括现金流量结构百分比分析、现金流量变动趋势分析和现金流量比率分析。
六、金融企业财务分析的重点
金融企业财务分析应力求实效，而有无实效的决定因素则在于分析者自身。根据同样的会计资料和财务数据，采取同样的分析方法，往往可以得出不同的结论。由于与金融企业的利害关系不同，财务分析的重点各有不同，概括起来包括如下方面：
（一）盈利能力的大小和是否稳定
盈利能力的大小是金融企业经营成功与否的重要标志。盈利能力较大的金融企业比盈利能力小的金融企业具有更大的活力和更良好的发展前景。所谓的盈利能力是就一个较长时期而言的，即管理良好、经营有方的金融企业，应该具有稳定的、较大的盈利能力。
（二）资本结构是否合理
金融企业从各个不同来源渠道取得的资金（短期负债、长期负债和所有者权益）之间，以及这些资金的具体分配和运用，必须保持一个合理的比例关系，只有如此，金融企业才能稳步发展。即使暂时盈利不大，甚至发生亏损，也不致陷入困境，否则，即使目前利润水平较高，也难以持久，最终会因缺乏经受挫折的能力，而处于经济基础不稳定的虚弱地位。一旦社会经济形势稍有逆转，金融企业就将立即出现危机。
（三）资金运用是否有效
一般来说，资金的多少，是为了表明金融企业经营能力的大小，而资金周转的快慢则反映金融企业经营能力是否得到了有效的利用。善于经营而能实现较多收入的金融企业，其资金的周转也比较快，而资金周转缓慢的金融企业，则往往缺乏争取较多收入的能力。因此，能否有效运用资金，实际上是指金融企业是否具有争取收入的较强能力，这是金融企业有没有良好发展前景的一个重要标志。
（四）偿债能力是否充分可靠
偿债能力的大小，是金融企业财务状况好坏的标志。分析金融企业的偿债能力，是为了了解金融企业经营的可靠程度和判断金融企业的信用状况。只有足够的偿债能力，才能保证金融企业按时清算债务和存款的支取，从而维护金融企业的信誉和保证经营正常进行。
（五）发展成长能力是否强劲
投资者和管理者往往不以保持金融企业的生存和获取一定的利润为满足，而时时要考虑其扩展问题。尤其在市场竞争过程中，金融企业如果不求发展，要长期生存下去是非常困难的。因此，一个金融企业是否处于健康的发展之中，其成长速度的快慢，就理所当然地为各利害关系人所关注，并成为分析中的一个方面。
（六）经营中存在哪些主要问题
七、金融企业财务分析的基本步骤
（一）明确财务分析的目的
进行财务分析，必须首先明确财务分析的目的，然后才能做到有的放矢，才能正确地收集信息，选择正确地分析方法，从而得出正确的结论。因此，金融企业应根据一定时期的工作重点，正确确定一定时期财务分析的目的。
（二）制定财务分析计划
财务分析计划，应包括财务分析的人员组成及分工、时间进度安排，财务分析内容及拟采用的分析方法等。一个好的财务分析计划是做好财务分析的保证。
（三）收集整理财务分析信息
财务分析信息是财务分析的基础，财务信息整理的及时性、完整性、合法性、正确性，对财务信息分析的正确性有着直接的影响。因此，金融企业应根据财务分析的目的和计划，完整地收集整理分析资料，要核实资料的真实性和合法度，同时，要把收集的信息进行标准化处理，以保证财务信息分析资料的公允和可比。
（四）阅读财务报告
阅读财务分析报告是财务分析很重要的一步，阅读财务分析报告应重点把握：注册会计师审计意见与结论；金融企业采用的会计原则、会计政策及其变更情况、会计信息披露的完整性、真实性；财务情况说明书。
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金融企业财务报告是揭示或表述金融企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、附表、报表附注和财务情况说明书。财务报告的作用主要表现在如下方面：向金融机构现在和潜在的投资者、债权人及其他使用者提供金融企业现时财务状况、经营成果和现金流量信息；向上述使用者提供有助于制定决策的非财务信息。
需要注意的是，金融企业的财务报告不完全等同于财务报表，两者的共同点是都能向金融企业的利害关系人提供金融企业在一定时期的财务状况、经营成果和现金流量的信息，以帮助他们合理估计金融企业在未来时期内的财务变动和现金流量，财务报告的职能是通过财务报表来完成的，财务报表是财务报告编制的中心部分。
两者的区别主要表现在内容不完全相同，财务报告既包括财务信息，也包括非财务信息；而财务报表只包括财务信息。
二、金融企业财务报告的种类
（一）按其编制时间划分为月度、季度、半年度、年度财务报告月度、季度财务报告是指月度和季度终了提供的财务会计报告，通常只编制资产负债表和利润表。
半年度财务报告是指在每个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告（统称为中期财务会计报告）；半年度财务报告，包括资产负债表、利润表以及重大事项的说明。
年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。年度财务报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。
（二）按其反映资金运动的形态划分为静态报表、动态报表和联结报表
静态报表即反映“时日”或“时点”情况的财务报表，即反映金融企业在某一时期终了时资金情况的报表。静态报表一般根据各有关科目的“余额”填制。
动态报表即反映“时期”情况的报表，即反映金融企业一定时期内的资金运动和经营状况的报表。动态报表根据各有关科目“发生额”和“累计发生额”来填制。
联结报表是既反映资金运动的动态情况、又反映资金运动的静态情况的报表。联结报表一般应根据有关科目的“余额”和有关科目的“发生额”和“累计发生额”分析计算来填制。
（三）按其所反映的经济内容分为经营成果报表、财务状况报表和现金流量表
经营成果报表是反映金融企业在一定时期的经营过程中的收入、费用和财务成果的报表。如利润表、利润分配表[来源:
财务状况表是金融企业在一定时日财务状况及其相互关系的报表，如资产负债表、贷款明细表、存款明细表、各项准备明细表、固定资产累计及折旧表、流动负债明细表和长期负债明细表等。
现金流量表是反映金融企业财务状况变动，说明其偿债能力、支付能力和资金周转能力，科学评价金融企业财务结构和利润质量的报表。
（四）按其包括的会计主体分为个别报表和合并报表
个别报表是金融企业在对外投资情况下，只反映投资金融企业本身财务状况、经营成果和现金流量等方面情况的报表。
合并报表是金融企业对外单位的投资占受资单位的资本总额半数以上或实际控制的情况下，将金融企业和被投资企业资本视为一个整体而编制的报表。一般来说，金融企业对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上（不含50%），或虽然占该单位注册资本总额不足50%但具有实质控制权的，应当编制合并报表，并将合营金融企业合并在内，按照比例合并方法对合营金融企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。
加权不良贷款余额是按不同档次不良贷款的损失概率计算出来的不良贷款损失金额。各类贷款的损失概率可参照以下权数：正常1%，关注3%～5%，次级15%～25%，可疑50%～75%，损失100%。
应当注意的是：加权不良贷款与加权风险资产权重不同。加权风险资产是在假设各类资产均处于正常状态下，由于其本身的特点，而赋予的风险权重；加权不良贷款的权重则是根据贷款遭受损失的程度进行确定。与不良贷款比率相比，加权不良贷款比率更能反映金融企业贷款可能遭受损失的程度。
（2）关注贷款比率，计算公式为：
关注贷款比率=关注贷款余额
全部贷款余额
关注贷款比率是贷款质量变化趋势的重要预警信号。关注贷款虽然属于正常类贷款，但也存在着一些弱点。不能认为关注贷款属于正常类贷款，就放松了对该类贷款的管理，应密切注意该比率的变化，及时采取措施，防止关注贷款向不良贷款发展。
（3）受批评贷款比率，计算公式为：
受批评贷款比率=不良贷款+关注贷款
全部贷款余额
受批评贷款包括关注贷款和不良贷款。该比率从审慎角度反映金融企业的信用风险总量，也是从另外一个角度要求金融企业加强对关注类贷款的管理和监控。
金融企业管理者应动态检测各类不良贷款的发展趋势，注意出现的任何异常情况，分析不良贷款增加或在某一类不良贷款中所占的比重过大的原因。
（4）逾期贷款比率，计算公式为：
逾期贷款比率=逾期贷款余额
全部贷款余额
逾期贷款比率是监测金融企业贷款质量最基本、也是使用最为普遍的比率。逾期贷款以期限为基础，具有广泛的可比性，比率的变化能反映金融企业贷款质量的变化、借款人还款能力的变化以及外部经济环境的变化。
（5）贷款利息收入率，计算公式为：
贷款利息收入率=考核期末实际收回贷款利息
考核期末应收回贷款利息
三、资产负债表的资本结构分析
（一）资本结构分析的含义
资本结构，是指金融机构资金来源的结构，即负债与所有者权益两者各占的比重及其比例关系。因此，对资本结构的分析，就是对负债及所有者权益结构的分析。
1.影响资本结构的因素。影响资本结构的因素包括：金融企业投资项目的性质和技术配备能力、金融企业所处经济环境、金融企业经济效益水平、变化速度和平稳程度、金融企业的所有者、债权人和经营者等能够接受和承担的风险范围。
2.资本结构设计。金融企业筹资时在财务杠杆利益、筹资成本及筹资风险之间寻求一种合理的均衡。包括权益资本与负债筹资的比例关系；长期资金来源与短期资金来源的比例关系、各种筹资方式的比例关系、各有关投资者与成员的比例关系、筹资成本费用与风险的比例关系、筹资来源结构与筹资投向结构的配比关系。
3.影响金融企业筹资结构的资本结构规则。主要包括：资金来源与资金运用的期限相一致，即在资金占用的时限、各项资本需求的时限和用以满足这些资本需要的可使用的黄金时限不应短于资金占用的时限，按照这一要求，金融企业应在其业务经营不受影响的前提下，保证任何时候都具备足够的偿债能力；筹资与投资不仅要保证在时限上一致，还要求资产项目与资本种类之间建立起某种对应关系；只注重资本的构成，不考虑与资金运用之间的关系，在进行分析时，往往以负债率来表示。
（二）负债结构分析
负债种类结构、负债成本的高低、负债期限的长短、负债稳定性的强弱，对金融企业的经营都会产生较大的影响。一般说来，负债的稳定性及其成本的高低，与负债的期限、种类和结构密切相关。从整体而言，短期负债的比重越大，整体稳定性就越差，但成本也越低；而定期存款、金融债券的比重越大，整体稳定性越高，成本也越高。所以，金融企业在重视资产质量的同时，对负债结构的分析不容忽视。对负债结构的分析，可采用结构分析法（比重分析法）。分析重点：总筹资规模的变动；负债筹资规模的变化情况以及内部影响因素；对各类期限、各种类别负债相互之间的比例关系考察负债成本、稳定性、合理性和合法性，把握变动趋势。
文字分析：从表中可以看出，C银行存款结构主要包括企业单位存款、储蓄存款、金融机构存款和结算存款等，存款占了负债总额的90%以上，是负债的主要部分；在存款中，企业单位存款在短期存款中占54.88%、在长期存款中占35%，储蓄存款在短期存款中占32.93%、在长期存款中占65%。综合考虑，存款成本较低，但鉴于企业长期存款比例不高，将会使存款的稳定性受到影响；另外，应解汇款、汇出汇款等在存款中占有一定的比重，由于这部分负债不需支付利息，因此形成无本资金，对银行提高收益无疑是有利的。
综合评价：C银行存款成本较低，但稳定性稍弱。
对银行负债稳定性的考察，可以参照存款稳定率，即各项存款中相对稳定的部分与存款总额的比率，其计算公式为：
存款稳定率=定期储蓄存款+定期存款+活期存款×70%
各项存款总额
公式中的70%，只是一个经验数据，具体到每一家商业银行，可以根据具体情况的不同而有所差异。
（三）所有者权益分析的指标及含义
对所有者权益分析包括对所有者权益结构的分析和对资本金的流动性、安全性和盈利性进行分析等。
1.风险资本比率。风险资本比率是《巴塞尔协议》所倡导的对资本的要求比率，也是目前国际上通用的标准，对金融企业而言，风险资产越多，要求的资本量也越多。根据《巴塞尔协议》，金融企业的资本金分为两级[来源:
同时，该协议规定，按风险加权计算风险资产，将资产负债表内资产分为五类，相应设五个风险权数，对表内和表外项目均按其相对风险进行加权，计算公式为：
表内风险资产=表内资产×风险系数
表外风险资产=表外资产×信用转换系数×表内相同性质资产的风险系数
总风险资本比率=资本
加权风险资产
=核心资本+附属资本
表内风险资产+表外风险资产
=一级资本比率+二级资本比率
一级资本比率=核心资本
加权风险资产
二级资本比率=附属资本
加权风险资产
《巴塞尔协议》要求，金融企业的核心资本占资本总额的比率最低为50%，附属资本不能超过核心资本，并且附属资本中的长期次级债务不能超过核心资本的50%。从事国际业务的金融企业总风险资本比率应达8%，其中一级资本比率不低于4%，否则，该金融企业资本不足，必须增加资本。
2.权益比率。权益比率是所有者权益与资本总额的比率，表明金融企业的资产中有多少是所有者投入资本所形成的，其计算公式为：
权益比率=所有者权益总额
资产总额
该比率越高，说明企业的资本结构和所有者对企业的控制权越稳固，而债权人的利益越有保障。但是，对于一个经营状况好的金融企业来说，资本结构偏重于所有者权益，必然使金融企业的融资成本提高，所有者难以获得因负债经营而获得的利益。所以，在确定和维持所有者权益比率时，企业必须寻求风险相对较小而资金成本也相对较低的资本结构。
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金融企业的负债率较高，一般在90％左右。
金融企业的自有资金要求不得低于一定比例，通常为8％。
（1）资本充足率：是资本总额与风险加权资产总额的比例，主要衡量其实力和抵御风险的能力。
资本充足率＝（核心资本＋附属资本）月均余额÷∑（各项资产数额×风险权重）×100％
A、核心资本：指实收资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润的合计。
B、附属资本：指呆账准备金、坏账准备金、资产评估储备和累计折旧的合计。
C、风险加权资产总额：是将金融企业各资产按照其风险权数加权折算之后的风险资产总计。
D、一般规定，现金的风险权数为0，其加权后的风险资产也为0；政策性银行的担保贷款风险权重为10％，其他金融机构的担保贷款风险权重为20％；非金融机构的担保贷款风险权重为50％；信用贷款的风险权重为100％。
E、一般银行的资本充足率不得低于8％，其中核心资本与风险加权资产之比不得低于4％。
F、资本充足率管理的一个重要含义是要求金融企业资产扩张最高不得超过资本的的12.5倍，资产规模超过这个倍数就应当压缩资产（贷款）或者增加资本。
（2）存贷款比例：能从总体上控制资金来源和资金占用情况。
存贷款比例＝各项贷款的月平均余额合计/各项存款的月平均余额合计×100％
存贷款比例＝各项贷款旬末平均增加额/各项存款旬末平均增加额×100％
A、旬末平均增加额＝（上旬末增加额＋中旬末增加额＋下旬末增加额）÷3
B、一般要求，银行的存贷款比例应当低于或等于75％，但由于历史原因，我国的工、农、中、建四大商业银行的存贷款比例均超过75％。
（3）中长期贷款比例：反映资产流动性的强弱，比例越低，资产的流动性越强。
中长期贷款比例＝贷款剩余期在1年及1年以上的中长期贷款月末平均余额÷剩余起在1年及1年以上的存款月末平均余额×100％
A、该指标一般要求不得超过120％；
B、该指标是保证银行信贷资产安全性、流动性的重要指标；
C、该指标也是反映固定资产投资规模变化的一个重要指标。
（4）资产流动性比例：反映银行支付能力的一个重要指标，也是保证银行清偿能力的控制指标。
资产流动性比例＝流动性资产旬末平均余额/流动性负债旬末平均余额×100％
注：该指标要求：正常情况下不得低于25％；通货膨胀和利率下降时，可提高这一要求。
（5）备付金比例：揭示银行对存款支取的保证程度，也是反映银行支付能力的重要指标。
一级备付金比例＝（存放中央银行款＋库存现金）÷各项存款×100％ 二级备付金比例＝（购买的国债＋政策性金融债＋人民银行融资债）÷各项存款×100％
A、一级该指标一般要求不低于5％，中国人民银行要求应当在5％～7％之间。
B、通常将人民银行存款与库存现金之和称为一级备付金，将银行购买的国债、政策性金融债、人民银行融资债之和称为二级备付金。
C、各项存款为各项存款平均余额。
（6）单个贷款比例：
A、单个贷款比例是对同一客户的贷款余额与银行资本总额的比例。一般要求不得超过15％，以分散贷款风险。
B、对前10家最大客户的贷款总额与资本总额的比例一般要求不得超过50％。
C、对单个项目的贷款总额要求不得超过项目投资总额的50％。
D、对最大10家客户的贷款总额要求不得超过银行贷款总额的50％。
（7）拆借资金比例：
拆入资金比例＝拆入资金平均余额/各项存款平均余额×100％
拆出资金比例＝拆出资金旬末平均余额÷（各项存款－存款准备金－备付金－联行占款）旬末平均占款×100％
注：中国人民银行要求拆入资金比例不超过4％，拆出资金比例不超过8％。
（8）贷款质量比例：
逾期贷款比例＝逾期贷款月末平均余额÷各项贷款月末平均余额×100％（不超过8％）
呆滞贷款比例＝呆滞贷款月末平均余额÷各项贷款月末平均余额×100％（不超过3％）
呆账贷款比例＝呆账贷款月末平均余额÷各项贷款月末平均余额×100％（不超过1％）
（9）风险权重资产比例＝各项风险权重资产月末余额/总资产月末余额×100％（不超过60％）
（10）对股东贷款的比例：要求对股东提供的贷款余额，不得超过其缴纳资本金的100％，同时还要求，对股东贷款的条件不得优于其他客户的同类贷款。
（11）资金损失比例＝逾期贷款报告期各项资金损失之和÷同期各项资产总数×100％
（12）负债成本比例＝报告期各项成本÷同期负债总额×100％
A、各项成本支出包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失、其他营业支出。
B、负债总额为资产负债表中流动负债（减去财政性存款）、长期负债和其他负债之和。
C、反映银行吸收各项存款所支付的成本高低。
（13）资产盈利比例＝报告期利润总额÷同期信贷资产月末余额×100％
注：信贷资产是资产总额减去代理政府投资、固定资产、财政性存款、代理贷款之后的差值。一般要求该指标大于1％。
（14）实收利息比例＝（报告期利息收入－应收利息－待转营业收入） ÷同期各项贷款应收利息之和×100％
金融企业的财务分析2
3、 金融企业的财务分析：
（1）清偿能力分析：
A、变现能力指标：
a、变现率：反映企业可立即变现资产所占的比例。
变现率＝现金及各项存放款÷流动负债合计×100％
注：国际上一般认为该指标值应该在15％～20％之间；对无储蓄存款业务的金融企业来说，用该指标不适宜。
b、存款支付保障率：表示存款的多少被用于贷款，多少用来保证日常支付。
存款支付保障率＝流动资产中的贷款总额÷流动负债总额×100％ Ⅰ、贷款总额包括拆放同业、短期贷款、应收款项、短期投资及委托贷款和投资等。
一、单项选择题 (只有一个正确答案)
【1】 具有产量高，成本也高，产量低，成本也低，成本的发生额和产品产量或服务业务量呈线性比例关系这类特征的成本被称为产品的（ ）。
A: 固定成本
B: 边际成本
C: 变动成本
D: 机会成本
答案: C
【2】 我国《企业会计准则》规定，利润表应采用（）格式。
A: 单步式
B: 多步式
C: 并列式
D: 排列式
答案: B
【3】 （）是金融企业在一定时期经营的最终成果。它是金融企业在一定时期的全部支出相抵后的差额。
A: 营业收入
B: 营业利润
C: 净利润
D: 利润总额
答案: D
【4】 下列选项中，不属于资产负债表表头部分所列示项目的是（ ）。
A: 编制日期
B: 货币计量单位
C: 编制单位
D: 编制人
答案: D
【5】 下列不属于银行资本充足性衡量标准的有（ ）。
A: 资本与贷款比率
B: 纽约公式
C: 综合分析法
D: 《巴塞尔协议》法
答案: A
【6】 反映金融机构在一定时期（月份、年度）内经营成果情况的动态报表是（ ）。 A: 资产负债表
B: 利润表
C: 现金流量表
D: 权益表
答案: B
【7】 （）是指在非货币性资产交换中换入资产公允价值小于换出资产账面价值的差额，扣除相关税费后计入营业外支出的金额。
A: 固定资产处置损失
B: 无形资产出售损失
C: 非货币性资产交换损失
D: 债务重组损失
答案: C
【8】 固定资产比率是固定资产净值与金融企业资本金的比值，根据有关规定，该比率不得超过（ ）。
A: 20%
B: 25%
C: 30%
D: 35%
答案: C
【9】 在连续几个会计期间内，现金充足量比率持续大于（）时表明金融企业有较大的能力满足这些基本现金要求。
A: 1
B: 2
C: 3
D: 4
答案: A
【10】 某金融企业EDF为0.15%，LGD为45%，UGD为60%，则预期损失占调整敞口的比例为（ ）。
A: 0.15%
B: 0.09%
C: 0.0675%
D: 0.0405%
答案: C
【11】 下列关于财务报表的说法，错误的是（ ）。
A: 财务报表一般分为表首、正表两部分
B: 财务报表可以分为个别财务报表和合并财务报表
C: 财务报表的列报基础是会计期间
D: 企业至少应当编制年度财务报表
答案: C
【12】 我国要求银行核心资本充足率的比率不得低于（）
A: 4%
B: 6%
C: 8%
D: 10%
答案: A
【13】 以下反映股东原始投资水平的获利能力的是（ ）。
A: 市盈率
B: 普通股每股收益
C: 市净率
D: 每股账面价值
答案: B
【14】 （）是从经营中获得的现金和从持续经营中获得的利润的比率。这一指数评估了金融企业持续经营产生现金的效率，揭示了金融企业的营业利润的组成中，非现金项目涉及的程度。
A: 债务偿还期比率
B: 现金充足量
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C: 现金流量利润率
D: 经营指数
答案: D
【15】 下列不属于金融企业的资金成本的是（ ）。
A: 资金占用成本
B: 资金筹集成本
C: 资金风险成本
D: 资金使用成本
答案: D
【16】 （）利润表是将本期所有的收入项目加在一起，然后再将所有的费用支出项目加在一起，最后用全部收入减去全部支出，通过一次计算，求出金融机构的利润（或亏损）额。 A: 单步式
B: 多步式
C: 并列式
D: 排列式
答案: A
【17】 利率风险是指市场利率的变化给银行的债券投资带来的（ ）。
A: 收益
B: 费用
C: 损失
D: 利润
答案: C
【18】 （ ）计算折旧和摊销累计额占经营中所获现金的比重。
A: 折旧摊销影响比率
B: 现金充足量
C: 现金流量利润率
D: 经营指数
答案: A
【19】 资本公积减少的主要原因是（ ）。
A: 弥补亏损
B: 转增资本
C: 分配利润
D: 进行新的项目投资
答案: B
【20】 某金融企业资本公积为15839元，盈余公积为9822元；未分配利润为12823元，所有者权益总额为300480元，则该金融企业的公积金与所有者权益比率为（ ）。 A: 7.54%
B: 8.54%
C: 9.54%
D: 9.79%
答案: B
【21】 拆借资金比率是中国人民银行对金融企业风险防范的一个考虑指标，其中拆出资金
比率不高于或等于（ ）。
A: 8%
B: 5%
C: 7.5%
D: 6%
答案: A
【22】 贷款的缺陷已经很明显，银行可能不能够顺利的收回贷款本金和利息的贷款是（ ）。 A: 正常贷款
B: 关注贷款
C: 次级贷款
D: 可疑贷款
答案: C
【23】 公司对房地产进行重估，资产负债表中资产的价值增加，同时增加的是（ ）。 A: 未分配利润
B: 资本公积
C: 公益金
D: 盈余公积
答案: B
【24】 下列项目中，当期所有者权益额变动不受影响的项目是（ ）。
A: 净利润
B: 所有者投入和减少资本
C: 所有者权益内部结转
D: 利润分配
答案: C
【25】 金融企业几个部门或整体所负担的费用被称为（ ）。
A: 直接费用
B: 间接费用
C: 历史费用
D: 待摊费用
答案: B
【26】 当期所有者权益变动净额等于（ ）。
A: 总权益变动额
B: 总资产变动额
C: 总股本变动额
D: 净资产变动额
答案: D
【27】 金融企业存放在代理行和相关金融企业的存款是（ ）。
A: 库存现金
B: 在中央银行存款
C: 存放同业存款
D: 托收中的现金
答案: C
【28】 进行结构分析所采用的基本方法就是编制（）
A: 共同比现金流量表
B: 比较现金流量表
C: 现金流量表附表
D: 现金流量表附注
答案: A
【29】 在所有者权益变动表中，直接计入所有者权益的利得和损失内容包括（ ）。 A: 会计政策变更时对当期利润的影响
B: 成本法下被投资方所有者权益的变动
C: 前期差错更正对所有者权益的影响
D: 可供出售金融资产公允价值变动净额
答案: D
【30】 下列不属于金融企业风险准备的是（ ）。
A: 一般准备
B: 专项准备
C: 特种准备
D: 损失准备
答案: D
【31】 （）是衡量按当前经营活动所获得现金偿还全部债务所需时间的指标。 A: 债务偿还期比率
B: 现金充足量
C: 流动比率
D: 偿债比率
答案: A
【32】 （）是指导致金融企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动。
A: 经营活动
B: 投资活动
C: 筹资活动
D: 财务活动
答案: C
【33】 某金融企业的正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款总额分别为93,457元、4,250元、1,075元、749元、469元，则该金融企业的不良贷款率为（ ）。 A: 6.542%
B: 2.293%
C: 1.824%
D: 1.218%
答案: B
【34】 企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源是（ ）。
A: 资产
B: 负债
C: 收入
D: 费用
答案: A
【35】 （）是指普通股每股市价与每股盈余的比率
东财《金融企业财务分析》在线作业一
一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。）
1. 金融企业的全部负债与所有者权益之间的比率称为（ ）。
. 负债权益比
. 权益比率
. 产权比率
. 风险资产比率
正确答案：
2. 贷款人目前尚能正常偿还贷款本息，但潜在的问题是如果继续发展下去将会影响到贷款的偿还的贷款是（ ）
. 正常贷款
. 关注贷款
. 次级贷款
. 可疑贷款
正确答案：
3. 下列说法错误的是（）
. 企业价值目标与利润目标根本上是一致的
. 股东价值增加，从长远看，可能损害他人利益
. 股东价值目标的核心是经济效益
. 实现股东价值的直接目标是利润目标
正确答案：
4. 根据《巴塞尔协议》要求，金融企业的核心资本占资本总额的比率不得低于（ ）。 . 40%
. 45%
. 50%
. 60%
正确答案：
5. 以下不会导致股本增加的是（）
. 资本公积转入
. 盈余公积转入
. 发行新股
. 提取盈余公积
正确答案：
6. 无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产，下列哪项属于不可辨认无形资产（ ）。
. 专利权
. 商誉
. 土地使用权
. 商标权
正确答案：
7. 对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备体现了（）
. 相关性
. 谨慎性
. 实质重于形式
. 重要性
正确答案：
8. （）是指在非货币性资产交换中换入资产公允价值小于换出资产账面价值的差额，扣除相关税费后计入营业外支出的金额。
. 固定资产处置损失
. 无形资产出售损失
. 非货币性资产交换损失
. 债务重组损失
正确答案：
9. 利润表是（）
. 时期报表
. 时点报表金融企业财务分析
. 存量信息报表
正确答案：
10. （）是在编制比较利润表或同比利润表的基础上，重点是对利润项目结构各期变化的比较分析，从而反映出利润的变化情况，以及影响利润变化的因素和这些因素对利润的影响程度，来揭示出有关各因素之间的相互关系，掌握利润变化规律。
. 利润表结构分析
. 利润表的总体分析
. 利润表比率分析
. 利润表盈利分析
正确答案：
11. 特性和未发行的股票类似，没有投票权和分配权，企业解散时也不能变现的权益被称为（ ）
. 实收资本
. 资本公积
. 库存股
. 未分配利润
正确答案：
12. 账面价值计量的金融企业资本是（）
. GP
. RP
. MV
. MV
正确答案：
13. 我国《企业会计准则》规定，利润表应采用（）格式。
. 单步式
. 多步式
. 并列式
. 排列式
正确答案：
14. 资本与存款比率=资本总额/存款总额，一般以达到（ ）为宜，低于该数值则显资本量不足。
. 5%
. 7.5%
. 10%
. 15%
正确答案：
15. 下列不属于会计信息质量要求的是( )
. 可理解性
. 相关性
. 权责发生制
. 谨慎性
正确答案：
东财《金融企业财务分析》在线作业一
二、多选题（共 10 道试题，共 40 分。）
1. 商业银行的现金资产一般包括（ ）。
. 库存现金
. 在中央银行存款
. 存放同业存款
. 托收中的现金
正确答案：
2. 金融企业负债分析的内容包括（ ）
. 财务分析
. 总量分析
. 结构分析
. 风险分析
正确答案：
3. 下列各项中，符合实质重于形式要求的有（）。
. 将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账
. 计提产品质量保证金
. 售后回购的会计处理
. 存货期末按照成本与可变现净值孰低计价
正确答案：
4. 金融企业现金流量表分为（）和（）两部分
. 主表
. 附表
. 补充资料
. 表头
正确答案：
5. 金融企业营运成本主要由（ ）组成。
. 营销作业费用
. 装备设施费用
. 营运人工费用，促销及管理费用
. 管理作业费用
正确答案：
6. 财务分析信息按信息来源可分为（）
. 内部信息
. 外部信息
. 定期信息
. 不定期信息
正确答案：
7. 金融企业的外源资本来源可以按基本属性划分为（）
. 资本盈余
. 普通股
. 优先证券
. 留存盈余
正确答案：
8. 下列是综合分析法认为衡量商业银行资本要综合的因素是（）
. 商业银行的经营管理质量
. 资产的流动性
. 收益及留存盈余
. 存款结构的潜在流动性
正确答案：
9. 存款类负债的种类包括（ ）
. 交易账户
. 非交易账户
. 创新存款
. 借入款
正确答案：
10. 在对金融企业的资产进行分析时，需要从企业资产的以下哪些方面进行分析（） . 外部性
. 流动性
. 安全性
. 盈利性
正确答案：
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第1章
1、 财务分析的最基本资料是（）
A、成本资料
B、财务报表
C、财务预算
D、财务决算
2、 企业投资者进行财务分析的根本目的是观察企业的（）
A、经营能力
B、发展能力
C、盈利能力
D、偿债能力
3、 企业经营者不包括（）
A、企业的经理
B、柜台工作人员
C、银行的行长
D、其他管理人员
4、 下列说法不正确的是（）
A、财务分析是一门专业性、边缘性学科
B、财务分析有完整的理论体系
C、财务分析有健全的方法论体系
D、财务分析有系统、客观的资料依据
5、 通过财务分析对企业的未来估价，无法实现的目的是（）
A、可以帮助企业降低成本
B、可为企业未来财务预测、财务决策和财务预算指明方向可为企业进行财务� C�
D、可准确评估企业的价值，这对企业进行经营者绩效评价、资本经营和产权交易都是十分有益的
6、 金融企业财务分析主要分析企业的（）
A、投资活动金融企业财务分析
B、管理活动
C、筹资活动
D、经营活动
7、 金融企业财务分析主要使用主体包括（）
A、经营者
B、投资者
C、债权人
D、其他利益相关者
8、 经营者进行财务分析的目的包括（）
A、保持企业盈利能力持续增长
B、保证股东权益不会减少
C、发现经营中存在的问题与不足
D、提高市场占有率
9、 企业债权人进行财务分析的目的（）
A、研究企业偿债能力的大小
B、看债务人的收益状况与风险程度是否相适应
C、考察企业资本是否超过负债
D、提高企业营运能力
10、 财务分析的作用包括（）
A、正确评价企业过去
B、财务分析可全面反映企业现状
C、准确评估企业潜力并预测未来
D、保证企业的盈利能力持续提高
11、 金融企业财务分析的意义包括（）
A、有助于金融监管当局全面了解金融企业经营信息，更好地履行其监管职责
B、有利于保持金融企业的流动性，促进金融企业经营的稳定性
C、有利于挖掘金融企业潜力，提高经营管理水平，增强金融企业的盈利能力
D、有助于金融企业其他外部利益主体作出理性的决策。
12、 金融机构的债权者包括（）
A、储户
B、其他金融机构
C、购买金融债券的单位
D、购买金融债券的个人
13、 财务报表无法揭示企业的（）
A、盈利能力
B、营运能力
C、偿债能力
D、社会贡献
14、 企业财务分析的根本目标是（）
A、提高企业利润
B、保证企业偿债能力
C、避免破产
D、增加股东价值
15、 下列说法错误的是（）
A、企业价值目标与利润目标根本上是一致的
B、股东价值增加，从长远看，可能损害他人利益
C、股东价值目标的核心是经济效益
D、实现股东价值的直接目标是利润目标
16、 财务分析目标包括（）
A、股东权益目标
B、企业价值目标
C、利润目标
D、经济效益目标
17、 财务分析的内容包括（）
A、财务活动的效率
B、财务活动的目的
C、财务活动的结果
D、财务活动发生的原因
18、 财务活动的过程包括（）
A、筹资活动
B、投资活动
C、经营活动
D、分配活动
19、 筹资活动要考虑的因素有（）
A、资本成本
B、筹资风险
C、支付能力
D、资本结构
20、 企业在投资活动过程中要考虑的因素有（）
A、投资收益
B、投资风险
C、投资结构
D、资产利用程度
21、 企业经营活动要考虑的因素有（）
A、生产要素和商品或劳务的数量和消耗
B、资金成本
C、生产要素和商品或劳务的质量，价格和结构
D、企业偿债能力
22、 企业分配过程应考虑的因素包括（）
A、资本需要量
B、股东的利益
C、国家政策
D、企业形象
23、 企业分配活动过程包括（）
A、弥补亏损
B、提取资本公积和盈余公积
C、向股东支付股利
D、留用利润
24、 企业筹资活动的目的是（）
A、降低企业筹资成本
B、降低企业经营风险
C、降低筹资风险
D、减低企业财务风险
25、 以下不属于财务会计信息的是（）
A、资产负债表
B、利润表
C、财务说明书
D、责任会计核算信息
26、 财务分析基础信息是（）
A、标准信息
B、预算信息
C、行业信息
D、实际信息
27、 资产负债表是（）金融企业财务分析
A、时期报表
B、时点报表
C、流量信息报表
28、 利润表是（）
A、时期报表
B、时点报表
C、存量信息报表
29、 财务分析信息的作用有（）
A、财务分析信息是财务分析的根本依据
B、搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一
C、财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果
D、财务分析信息是企业经营决策的主要决定因素
30、 财务分析信息按信息来源可分为（）
A、内部信息
B、外部信息
C、定期信息
D、不定期信息
31、 内部财务分析信息包括（）
A、会计信息
B、统计与业务信息
C、计划与预算信息
D、企业间交换的信息
32、 外部财务分析信息包括（）
A、国家经济政策与法规信息
B、综合部门发布的信息
C、中介机构的信息
D、企业间交换的信息
E、国外有关信息
33、 财务分析信息按照财务分析的内容可分为（）
A、财务状况信息
B、资产负债信息
C、经营成果信息
D、现金流量信息
34、 按财务分析的内容，财务分析信息可分为（）
A、财务状况信息
B、经营成果信息
C、现金流量信息
D、资产负债表信息
35、 按照信息分析的最终结果，财务分析信息可分为（）
A、资产负债表信息
B、权益和负债信息
C、利润表信息
D、现金流量表信息
36、 对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备体现了（）
A、相关性
B、谨慎性
C、实质重于形式
D、重要性
37、 企业将融资租赁方式租入的资产确认为承租企业的资产所遵循的会计核算一般原则是（）
A、实质重于形式原则
B、重要性原则
C、权责发生制原则
D、及时性原则
38、 可靠性的核心质量标志是（）
A、真实性
B、可验证性
C、中立性
D、有效性
39、 要求会计信息必须是客观和可验证的信息质量特征是（）
A、可理解性
B、相关性
C、可靠性
D、可比性
40、 财务会计确认、计量的基本原则中，要求前后各期提供相互可比的会计信息的原则是（）
A、可比性原则
B、明晰性原则
C、一贯性原则
D、及时性原则
41、 下列各项体现谨慎性原则要求的是（）
A、无形资产摊销
B、应收账款计提坏账准备
C、存货采用历史成本计价
D、当期销售收入与费用配比
42、 我国中期财务报告会计准则规定：对于与理解中期财务状况、经营成果和现金流量有关的重要交易或事项，也应当在附注中作相应披露。这一要求体现的会计信息质量要求是
A、相关性
B、谨慎性
C、实质重于形式
D、重要性
43、 下列不属于会计信息质量要求的是()
A、可理解性
附件3：
金融企业财务快报分析报告
参考格式
一、 基本情况
包括汇总范围、户数及构成、编报工作开展的总体情况以及本企业或本地区金融业概况等。
二、财务状况分析
结合本企业或本地区金融企业的实际情况，对本企业或本地区金融企业的情况作具体分析说明；如：
（一）资产、负债、所有者权益等总体情况分析；
（二）盈亏状况及原因分析；
（三）资产质量及财务风险情况分析；
（四）成本费用（特别是人均费用）、上缴税金等情况分析；
（五）各项经济调控措施对金融企业的影响分析。
三、存在的问题
（一）本企业或本地区金融企业发展过程中存在的主要问题；
（二）金融企业经济效益、资产质量及财务风险方面的问题；
（三）金融财务报表编制及日常财务监管过程中存在的主要问题；
（四）其他方面的问题。
四、政策建议
（一）从财政部门角度对金融业发展的意见和建议；
（二）对本企业或本地区金融企业发展的建议；
（三）控制、防范和化解当地金融财务风险的建议；
（四）对本企业或本地区金融财务报表设计及编制等工作的建议；
（五）其他方面的建议。
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