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下面分析4个增值税案例，这可以让你更加深入了解增值税计算方法，更少的避免错误。
增值税案例1
【摘要】为了促进房地产开发结构的调整，改善城镇居民的居住条件，抑制房价的无续竞争，规范房地产市场秩序，合理调节国有土地增值收益的利益分配，维护国家利益，促进房地产业的健康发展，并有利于城市改造规划的实施，土地增值税开征伊始就做了预征和清算的规定，也规定了相应的减免税项目。国家税务总局先后于2006年12月28日、2009年5月12日发布了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号文）和《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号文），以加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作。这些文件的出台，意味着土地增值税的征缴将予严格执行，这就使得清算前核算和票据管理力度加大，同时也收紧了可运用的筹划空间。如何在合法的前提下寻找一些节税的空间，也成为纳税人一个严峻的课题。本文就结合我在房地产工作的实践，浅谈一点土地增值税的筹划方法：
一、利用免税临界点享受免税优惠法
房地产企业建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除金额之和20%的，予以免税。超过20%的，应就其全部增值额按规定计税20%的，予以免税。超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。所谓“普通标准住宅”，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、小洋楼、度假村，以及超面积、超标准豪华装修的住宅，均不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体界限，2005年5月31日前由省级人民政府规定。2005年6月1日起，普通标准住宅应同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建筑的普通标准住宅不适用该免税规定。
根据以上规定，开发企业在规划中，应当安排一定比例的普通住宅，并在规划中予以确认，以享受普通住宅的税收优惠。这里的20%就是“免税临界点”，我们可以根据免税临界点计算出纳税人转让普通标准住宅的免税临界点定价系数为1.67012，即当售价小于1.67012倍的建造成本时，免缴土地增值税。
案例
某房地产开发公司专门从事普通标准住宅商品房开发。2008年5月6日，该公司出售普通住宅一幢，总面积9100平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息（不能按收入项目准确分摊）。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门的制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。
问题：
分别计算各方案该公司应纳土地增值税。
比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额
方案一：
计算扣除项目：
取得土地使用权所支付的金额：2000万元
房地产开发成本：8800万元
房地产开发费用=（2000+8800）×10%=1080（万元）
与转让房地产有关的税金：
销售收入=91000×2000÷10000=18200（万元）
营业税=18200×5%=910（万元）
城建税及教育费附加=910×（7%+3%）=91（万元）
印花税=18200×0.05%=9.1（万元）
土地增值税中可以扣除的税金=910+91=1001（万元）
加计扣除=（2000+8800）×20%=2160（万元）
扣除项目金额合计=2000+8800+1080+1001+2160=15041（万元）
增值额=18200-15041=3159
增值率=3159÷15041=21%<50%，适用税率30%。
土地增值税税额=3159×30%=947.7（万元）
方案二：
计算扣除项目：
取得土地使用权所支付的金额：2000万元
房地产开发成本：8800万元
房地产开发费用=（2000+8800）×10%=1080（万元）
与转让房地产有关的税金：
销售收入=91000×1978÷10000=17999.8（万元）
营业税=17999.8×5%=899.99（万元）
城建税及教育费附加=899.99×（7%+3%）=90（万元）
印花税=17999.8×0.05%=9（万元）
土地增值税中可以扣除的税金=899.99+90=989.99（万元）
加计扣除=（2000+8800）×20%=2160（万元）
扣除项目金额合计=2000+8800+1080+989.99+2160=15029.99（万元）
增值额=17999.8-15029.99=2969.81
增值率=2969.81÷15029.99=19.76%<20%，该方案不交土地增值税。
比较分析对房地产公司更为有利的方案，并计算两个方案实现的所得税前利润差额：
方案一所得税前利润
=18200-（2000+8800+1000+1001+9.1+947.7）=4442.2（万元）
方案二所得税前利润
=17999.8-（2000+8800+1000+989.9+9）=5200.81（万元）
方案二虽然降低了售价，但是由于不需要缴纳土地增值税，使得税前利润较方案一高，所以对房地产公司更为有利的是方案二。（2）两种方案在所得税前利润差额=5200.81-4442.2=758.61（万元）
由以上案例可知：该开发项目的建造成本=2000+8800=10800（万元）
则免税临界点=10800×1.67012×10000÷91000=1982.12（元/平方米）>方案二定价1978元/平方米，从而验证了该方法的可行性。
二、利用扣除项目金额进行纳税筹划法
控制土地增值税税负的关键是控制增值额，增值额=销售收入-扣除项目金额。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，扣除项目金额包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、按前两项10%计算的房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及财政部规定的加计20%扣除数，前两项合并可称为“建造成本”。于是：
增值额=销售收入-扣除项目金额=销售收入-（建造成本+10%×建造成本+20%×建造成本+营业税及附加）
土地增值税的增值率=（销售收入-扣除项目金额）÷扣除项目金额
以上两项扣除都是以建造成本为基数，因此，上述公式可表示为：
土地增值税的增值率=[销售收入-（建造成本+10%×建造成本+20%×建造成本+营业税及附加）] ÷（建造成本+10%×建造成本+20%×建造成本+营业税及附加）
上式中，如是加大建造成本，就会拉动整个“扣除项目金额”增大，扣除项目金额的增大带动增值率计算公司分子的减小和分母的增大，从而使增值率的变动呈现“乘数效应”。
接下来就是对加大扣除项目金额进行纳税筹划了，具体方法如下：
1.适度加大建造成本法
为了提高产品的竞争能力，在市场接受的范围内，可适当加大公共配套设施的投入，改善住房周边环境，提高装修档次，增加房屋卖点，提高开发产品竞争能力。投入的成本可以通过提高售价得到补偿，企业加大了建造成本就等于加大了可扣除项目金额，可扣除项目金额的增幅为建造成本增幅的1.3倍，从而又拉动了增值率的降低。
2.加大开发间接费用法
在会计实务中，“期间费用”和工程项目的“开发间接费”并没有严格的界定，我们可以在企业组织结构上向开发项目倾斜，把能划归开发项目的人员尽量划入开发项目编制，把本应由期间费用开支的费用，计入开发间接费，加大建造总成本，也就提高了扣除项目金额，降低了增值率。
3.尽量将利息费用成本化法
根据规定，为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。这意味着房地产开发企业完工之前的借款利息可以直接计入开发项目的“开发间接费”中。这样做，就以1.3：1的倍数加大了扣除项目金额，降低了增值额和增值率，达到不缴和少缴土地增值税的目的。
需要注意的是，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业同类贷款利率计算的金额，其房地产开发费用按该项目直接成本的5%扣除，即：利息+建造成本×5%以内；凡不能按转让房地产开发项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按该项目直接成本的10%扣除，即：建造成本×10%以内。
这就给纳税人提供了可供选择的余地：如果房地产开发企业在开发过程中主要依靠借款筹资，利息费用较高，则应尽可能提供金融机构贷款证明，并按房地产项目计算分摊利息支出，采用利息据实扣除，降低税负；反之，开发过程中借款不多，利息费用较低，则可不计算应分摊的利息支出或不提供金融机构的贷款证明，以实现多扣除房地产开发费用。
三、利用收入分散筹划法
在累进税制下，收入分散节税筹划显得更为重要，如何使收入合理化是这是方法的关键。
一般常见的方法就是将可以分开单独处理的部分从整个房地产中分离，比如房屋里面的各种设施。当住房初步完工但没有安装设备及装潢、装饰时便和购买者签订房地产转移合同，接着再和购买者签订设备安装及装潢、装饰合同，则纳税人只就第一份合同上注明金额缴纳土地增值税，而第二份合同上注明的金额属于营业税征税范围，不用计征土地增值税。这样就使得应纳税额有所减少，达到节税的目的。
四、利用建房方式筹划法
税法规定某些方式的建房行为不属于土地增值税征税范围，不用缴纳土地增值税。纳税人如果能注意运用这些特殊政策进行纳税筹划，即着眼于经营方式的转换，其节税效果也是很明显的。
房地产开发企业把自己直接开发房地产形式转换为代客户进行房地产开发形式，开发完成后只向客户收取代建收入。就房地产开发企业而言，代建收入属于营业税的征税范围，不是地地增值税的征税范畴。房地产开发企业可以利用这种建房方式减轻税负，在开发之初就确定购买用户，实行定向开发，但是需要注意的是：1、房地产开发企业千万不能牵连已完工房地产产权的转移业务；2、代建应同时具备三个条件：（1）委托建房的单位有基建投资计划指标；（2）委托建房的单位必须具有土地使用权证；（3）必须有代建建房协议，并在协议中明确合理的代建费。
此外，还可以采用合作建房方式，一方出地，一方出资金，建成后按比例分房自用的，就可暂免收土地增值税。
参考文献：
（1）1994年1月1日起施行的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
（2）2006年12月28日发布的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号文）
（3）2009年5月12日发布的《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号文）
增值税会计核算综合案例
案例背景：甲公司于20×6年成立，下设A、B两个项目部，20×6年10月中标房建项目，由甲公司统一签订合同。A项目合同总造价1.5亿元，B项目合同总造价1亿元，A、B项目部均已办理《外出经营活动税收管理证明》。
案例假设条件：建筑业于20×6年5月开始“营改增”，适用一般计税方法，增值税税率11%，A、B项目部统一由甲公司开具增值税专用发票。
甲公司以汇总纳税方式，缴纳增值税，即项目部预征、法人汇总缴纳，项目部预征率为2%。城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方应交教育费附加2%。
本案例采用汇总纳税方式：项目部预征、法人汇总缴纳，项目部预征率为2%。
请分析案例中A项目部、B项目部、甲公司的下列账务处理及小结是否正确？如不正确，请指出并分析相关税收政策。
发生下列经济业务：
第一部分：A项目部
A项目部20×6年11月购入钢材，取得增值税专用发票，金额585万元；对专业分包计价222万元，并取得增值税专用发票；对劳务分包计价111万元，取得增值税专用发票；发生机械租赁费用82.4万元（租赁设备于2012年购进），收到税务机关代开的增值税专用发票；月底业主进行了验工计价，确认计价款555万元，甲公司按此金额给业主开具增值税专用发票；项目部变卖废料，取得现金1.17万元。（注：单位：万元,因本例销售废料收入与建筑业收入相差较大，所以本案例不计算项目部销售废料应抵扣的增值税进项税金。） A项目部会计分录如下：
一、“进项税额”会计科目
（一）购入材料
借：原材料 500 应交税费-应交增值税（进项税额） 85 贷：应付账款 585
（二）专业劳务分包
借：工程施工-合同成本（专业分包成本） 200 应交税费-应交增值税（进项税额） 22 贷：应付账款 222
（三）劳务分包
借：工程施工-合同成本（劳务成本） 100 应交税费-应交增值税（进项税额） 11
贷：应付账款 111
（四）机械租赁费
借：工程施工-合同成本（机械使用费） 80
应交税费-应交增值税（进项税额） 2.4
贷：应付账款 82.4
汇总进项税额：
85+22+11+2.4=120.4万元
二、“销项税额”会计科目
（一）工程结算
借：应收账款 555
贷：工程结算 500
应交税费-应交增值税（销项税额） 55
（二）变卖废料
借：现金 1.17
工程施工-合同成本（直接材料费） -1.17
三、根据工程结算计提预征税款
借：其他应付款-甲公司 11.1
贷：应交税费-应交增值税（预征税额） 11.1
四、计提附加税费
借：营业税金及附加 1.332
贷：应交税费-应交城市维护建设税(预征税款) 0.777
应交税费-应交教育费附加(预征税款) 0.333
应交税费-地方应交教育费附加(预征税款) 0.222
五、结转
（一）工程类费用结转（汇总纳税结转）
1.结转销项税额
借：应交税费-应交增值税 55
贷：其他应付款-甲公司 55
2.结转进项税额
借：其他应付账款-甲公司 120.4
贷：应交税费-应交增值税 120.4
第二部分：B项目部
一、B项目部，自行购进下列原材料：
1.钢材300吨，已点验入库，预计将于下期取得增值税专用发票，合同约定价款100万元，税金17万元，另支付运输公司运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明运费10万元，税金1.1万元；
2.小型配件，供应商为小规模纳税人，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10万元，税金0.3万元；
3.商砼500吨，取得3%税率的增值税专用发票，注明价款100万元，税金3万元；
4.沙子、石子等地材，取得税务机关代开的国税通用机打发票，支付价款20.6万元。以上原材料均已验收入库，款项未支付。
5.验收入库“甲供材”钢筋600吨，取得供应商提供给业主的增值税专用发票复印件，注明价款200万元，税金34万元。
二、接受某工程勘测公司提供的地质检测服务，服务费106万元（含税价），取得全额增值税专用发票。
三、分包计价
1.对防水分包计价111万元（含税价），并取得增值税专用发票；
2.对劳务分包计价（含辅材中小型机械费）22.2万元（含税价），取得国税通用机打发票；
四、采购板房111万元（含税价），签订建筑劳务分包合同，并开具建筑业增值税专用发票。
五、月底业主进行了验工计价，确认计价款1110万元，甲公司按此金额给业主开具增值税专用发票。
B项目部会计分录如下：
一、“进项税额”会计科目
（一）原材料购入
1.购入钢材
借：原材料 110
应交税费-应交增值税（进项税额） 18.1
贷：应付账款-应付暂估款 117
银行存款 11.1
2. 购入小型配件
借：原材料 10
应交税费-应交增值税（进项税额） 0.3
贷：应付账款 10.3
3.购入混凝土
借：原材料 100
应交税费-应交增值税（进项税额） 3
贷：应付账款 103
4.购入沙子、石子等地材
借：原材料 20
应交税费-应交增值税（进项税额） 0.6
贷：应付账款 20.6
5.验收入库“甲供材”
借：原材料 234
应交税费-应交增值税（进项税额） 34
贷：应付账款 234
（二）工程勘探服务
借：工程施工-合同成本（其他直接费） 100
应交税费-应交增值税（进项税额） 6
贷：应付账款 106
（三）分包
1. 防水分包
借：工程施工-合同成本（劳务成本） 100
应交税费-应交增值税（进项税额） 11
贷：应付账款 111
2. 劳务分包
借：工程施工-合同成本（劳务成本） 20
应交税费-应交增值税（进项税额） 2.2
贷：应付账款 22.2
（四）采购板房
借：临时设施-临时建筑物（其他） 111
贷：应付账款 111
汇总进项税额：
1.1+17+0.3+3+0.6+34+2.2+6++11=75.2元
二、“销项税额”会计科目
借：应收账款 1 110
贷：工程结算 1 000
应交税费-应交增值税（销项税额 ） 110
三、根据工程结算计提“预征税款”
借：其他应付款-甲公司 22.2
贷：应交税费-应交增值税（预征税额） 22.2
四、计提附加税费
借：营业税金及附加 2.664
贷：应交税费-应交城市维护建设税 1.554
应交税费-应交教育费附加 0.666
应交税费-地方应交教育费附加 0.444
五、结转
（一）工程类费用结转（汇总纳税结转）
1.结转销项税额
借：应交税费-应交增值税 110
贷：其他应付款-甲公司 110
2.结转进项税额
借：其他应付款-甲公司 75.2
贷：应交税费-应交增值税 75.2
第三部分：甲公司
购买工程设备，取得增值税专用发票，价款23.4万元(含税价)；初次购买增值税防伪税控设备价款1万元，各期折旧0.2万元；出售废旧固定资产，该固定资产购入时原值20万元,无残值，已提折旧10万元，出售价款9万元。此项业务符合税法规定，按简易征收3%减按2%缴纳增值税，职工食堂购入液化气价税合计1.13（液化气适用13%税率）万元。月末，结转A、B两个项目部“进项税额”、“销项税额”、“预征税额”。
一、购买工程设备
借：固定资产 20
应交税费-应交增值税（进项税额 ） 3.4
贷：应付账款 23.4
二、购买防伪税控设备
购买设备时：
借：固定资产 1
贷：银行存款 1
按要求抵减税款时：
借：应交税费-应交增值税（减免税款） 1
贷：固定资产1
《营业税改征增值税政策解读及实务案例分析》考试题
一、单选题
1、批发或零售货物的纳税人，年销售额在（ ）及以下的为小规模纳税人。
A.20
B.50
C.80 D.100 A
2、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入应（ ）。
A.并入营业额中征收营业税
B.不征税
C.征收车船税
D.不构成营业额 A
3、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，（ ）转为小规模纳税人。
A.不得
B.可以
C.随时可以
D.经过一段时间可以 A
4、应税服务年销售额未超过（ ）以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
A.500万元
B.800万元
C.1000万元
D.2000万元 A
5、我国征税的主体是（ ）。 B C D B C D B C D B C D
A.国家
B.集体
C.个人
D.海关 A
6、增值税基本税率为（ ）。
A.5%
B.12%
C.17% D.25% A
7、在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。这阐述的是（ ）的征税范围。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.所得税 A
8、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，（ ）。
A.免征营业税
B.减征营业税
C.加倍征收营业税
D.超额征收营业税 A
9、进口货物的增值税由（ ）代征。
A.海关
B.税务局
C.国务院
D.发改委 A
B C D B C D B C D B C D B C D
10、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（ ）内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
A.60日
B.90日
C.120日
D.180日 A
二、多选题
1、关于货运专用发票管理问题表述正确的有（ ）。
A.货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理
B.货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行
C.对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行
D.货运专用发票可以纳入失控发票快速反应机制管理
A
2、按对外购固定资产处理方式的不同，增值税可划分为（ ）。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.成本型增值税
A
3、税收的特征包括（ ）。
A.强制性
B.无偿性
C.固定性
D.有偿性
A
4、营业税改征增值税的意义包括（ ）。 B
C D B
C D B
C D B C D
A.有利于减少营业税重复征税
B.有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进社会专业化分工，推动产业融合
C.有利于降低企业税收负担，扶持小型微利企业发展，带动扩大就业
D.通过增值税出口退税，有利于服务业出口
A
5、营业税的纳税地点表述正确的有（ ）。
A.纳税人提供建筑业劳务，应在劳务发生地主管税务机关缴纳营业税
B.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当在土地所在地或者不动产所在地主管税务机关申报纳税
C.纳税人出租土地使用权、不动产的，应当向土地、不动产所在地主管税务机关缴纳营业税
D.其他情况在机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
A
6、属于流转税类的税种包括（ ）。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.关税
A
7、不属于价外费用的项目包括（ ）。
A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
B.同时符合条件的代垫运费
C.同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
D.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
A
8、营业税的纳税期限，分别为（ ）。
A.5日
B.10日
C.15日 B
C D B
C D B
C D B
C D
D.1个月或1个季度
A
9、采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。使用这种情况的业务包括（ ）。
A.提供建筑业劳务
B.提供租赁业劳务
C.转让土地使用权
D.销售不动产
A
10、免征增值税包括（ ）。
A.农业生产者销售的自产农产品
B.避孕药品和用具
C.古旧图书
D.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备
A
三、判断题
1、征管法》第六十六条规定：“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”（ ）
对
2、征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。（ ）
对
3、营业税改征增值税有利于降低企业税收负担，扶持小型微利企业发展，带动扩大就业。（ ）
对
4、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。（ ） 错 错 错 B增值税案例分析题
C D B
C D B
C D
案例一
资料：华宇有限公司为增值税一般纳税人，适用税率为17%，按月缴纳增值税，3月份增值税留抵税额为2 756元。存货采用实际成本计价，包装物单独核算。2009年4月份发生下列经济业务：
（1）4月3日购入A材料50 000千克，每千克单价10元，运输费用1 500元（其中运费1 000元，其他杂费500元），取得的增值税专用发票注明的进项税额为85 000元，材料已入库，货款以银行存款支付。专用发票月末已到税务机关认证。
（2）4月4日从外省购入B、C两材料，其中购入的B材料80 000千克，每千克单价8元，运费3 000元，取得的专用发票注明的进项税额为108 800元，货款以银行存款支付，材料尚未到达，专用发票月末尚未认证，运输发票尚未申报抵扣。购入的C材料15 000千克，合同规定单价4元，尚未收到专用发票等结算单据，货款尚未支付，材料已到达，验收入库。
（3）4月5日从小规模纳税人购入包装箱一批，取得的普通发票注明金额为3510元，货物验收入库，货款已全部支付。
（4）4月6日外购机床一台，取得的增值税专用发票注明买价100 000元，增值税为17 000元，发生运输费用3 000元，取得运输发票。专用发票月末已认证，运输发票已申报抵扣。机床当即投入二车间使用，全部款项已支付。
（5）4月8日用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明买价为100 000元。
（6）4月9日从外省购入的B材料已到，验收入库，B材料的专用发票月末已认证，运输发票进行了申报抵扣。
（7）4月10日委托乙加工厂加工K材料（非应税消费品），材料上月已发出，本月用支票支付加工费，取得的增值税专用发票注明加工费2 000元，增值税340元，专用发票月末已认证。
（8）4月11日购入自用小轿车一辆，取得的增值税专用发票注明买价150 000元，增值税25 500元，价税合计175 500元，用支票支付。
（9）4月12日向小规模纳税人出售1 000千克甲材料，开出29 250元的普通发票，取得支票存入银行。
（10）4月13日向乙公司销售M产品一批，合同金额为600 000元，乙公司当日支付300 000元货款。合同约定18日发货，同时开出增值税专用发票，
注明销售额510 000元，增值税86 700元，要求公司收到货物和发票后补交剩余款项。
（11）4月14日向丙公司以分期收款方式销售W产品20台，每台60 000元，该产品成本为420 000元，货已经发出。按合同规定货款分三个月付清，本月19日为一次约定付款日，开出增值税专用发票注明销售额200 000元，增值税34 000元，货款尚未收到。
（12）4月16日从友谊商城收到委托代销的清单，销售W产品5台，每台60 000元，增值税税率为17%，对方按价款的5%收取手续费。收到支票一张存入银行。
（13）4月17日销售M产品6台，每台42 000元，货款252 000元，税款42 840元；随同产品一起售出包装箱3个，不含税价格每个1 500元，货款4 500元，税款765元。款项300 105元已存入银行。
（14）4月19日将W产品1台转为公司工程建设用，实际成本共计60 000元，税务机关认定的计税价格为80 000元，未开具发票。
（15）4月20日将价值80 000元的上月外购的A材料移送本企业修缮产品仓库工程使用。
（16）4月21日将V产品5台，价值160 000元（税务机关认定的计税价格为200 000元），无偿捐赠给希望工程，开具增值税专用发票。
（17）4月26日机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 700元（含税），开具普通发票。
（18）4月27日公司上月销售的M产品3台发生销售退回，价款198 000元，应退增值税33 660元。企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退货款项。
（19）月末盘存发现上月购进的A材料3 000千克被盗，金额31 500元（其中含分摊的运输费用4 650元，上月均已认证并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。
要求：计算华宇有限公司2009年4月份应纳的增值税税额。
案例二
某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年3月份发生以下销售业务：
（1）销售给某小型超市一批肥皂，销售收入1 330元。
（2）将本月所购化妆品销售给消费者，销售收入10 000元。
（3）销售给某制造企业货物一批，取得销货款15 000元，由税务机关代开增值税专用发票。
要求：计算该商业企业3月份的应纳增值税税额。
案例三
某进出口公司，2009年3月进口一批化妆品，经海关审定的货物价款为360万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费为14万元、运费为8万元，保险费为4万元。已知：化妆品的关税税率为20%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。要求：计算该批进口化妆品应缴纳的增值税。增值税案例分析题
案例四
华立公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。华立公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2009年2月，华立公司销售商品和提供劳务的情况如下：
（1）2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160 万元。2月19日，收到A公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。
（2）2月2日，收到B公司来函，要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让（华立公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。华立公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到B公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。
（3）2月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，C公司应当于2月3日支付预付款30万元，华立公司必须于2月3日全额开具增值税专用发票给C公司。华立公司开具了发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本70万元。
（4）2月6日，华立公司销售给E公司旧设备一台，取得收入10.4万元。该设备于2006年1月1日购进，原值50万元，已经提取折旧18万元。
（5）2月15日，从F公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税
专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。运输公司开具的运费发票注明运费10万元，装卸费2万元。
（6）2月28日，与G公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），由华立公司代垫运费3万元，运输公司的运费发票开具给G公司，并由华立公司转交给G公司。货物当日发出，运费通过银行付讫。该批商品的成本价45万元。
（7）其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。
要求：（1）根据上述资料，编制华立公司2月份发生的经济业务的会计分录；（2）计算华立公司2月份应缴纳的增值税并编制增值税结转的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目；税款计算答案中的金额单位用万元表示）
参考答案
案例一
1、进项税额的计算
（1）购进材料取得增值税专用发票，且已认证，其进项税额允许抵扣。同时，所支付的运费可按7%作进项税额抵扣，则：
允许抵扣的进项税额=85 000+1 000×7%=85 070元
（2）B材料货款以银行存款支付，材料未到，但专用发票月末尚未认证，运输发票未申报抵扣，所以发生的进项税额不得抵扣。C材料已到达且验收入库但尚未收到专用发票，因而进项税额也不得抵扣。
（3）购进的包装物取得普通发票，其进项税额不得抵扣。
（4）购进生产经营用固定资产取得增值税专用发票，且已认证，其进项税额允许抵扣。同时，所支付的运费可按7%作进项税额抵扣。则：
允许抵扣的进项税额=17 000+3 000×7%=17 210元
（5）向农场收购农产品，取得经税务机关批准的收购凭证，按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额，则：
允许抵扣的进项税额=100 000×13%=13 000元
（6）B材料已到，专用发票已认证，运输发票已申报抵扣，则：增值税案例分析题
允许抵扣的进项税额=108 800+3 000×7%=109 010元
（7）接受加工劳务，取得增值税专用发票，且已认证，其进项税额允许抵扣，则：
允许抵扣进项税额=340元
（8）购进应征消费税的固定资产小轿车，其进项税额不得抵扣。
2.销项税额的计算
（9）向小规模纳税人销售货物开具普通发票，其销售额为含税销售额，则： 销项税额=29 250/（1+17%）×17%=4 250元
（10）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天确定销售额，则： 销项税额=510 000×17%=86 700元
（11）采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天确定销售额，则：
销项税额=200 000×17%=34 000元
（12）委托其他纳税人代销货物的为收到代销单位代销清单的当天确定销售额，则：
销项税额=5×60 000×17%=51 000元
（13）随同产品出售并单独计价的包装物销售收入是企业的其他业务收入，按规定应计算缴纳增值税，则：
销项税额=42 840+765=43 605元
（14）、（16）以自产的货物用于在建工程、无偿赠送他人为视同销售货物行为，按税法规定应当计算缴纳增值税，应按税务机关认定的计税价格计算：
销项税额=80 000×17%+200 000×17%=47 600元
（15）已抵扣进项税额的购进货物改变用途用于非应税项目，已抵扣的进项税额作进项税额转出处理，不得抵扣，则：
进项税额转出=80 000×17%=13 600元
（17）提供应税劳务开具普通发票，其销售额为含税销售额，则：
销项税额=11 700/（1+17%）×17%=1 700元
（18）对手续完备的销售退回退还给购买方的增值税，可从发生销售退回当期的销项税额中扣减，则：销项税额=-33 660元
（19）购进货物发生非正常损失，应当将该项购进货物的进项税额从当期的进项税额中扣减，则：进项税额转出=（31 500-4 650）×17%+4 650/（1-7%）
一、增值税习题
一、单选题
1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。其当月应纳税额为（A）元。
A.51000 B.85000 C.34000 D.17000
2、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（A ）元。
A.56 B.70 C.77 D.88
3、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（A ）元。
A.900 B.30 000 C.9 000 D.927
4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D ）。
A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业
B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业
C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业
D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业
5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C ）。
A.收到货款的当天 B.货物移送的当天C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天
6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B）。
A.视同销售货物的行为为货物移送的当天 B.采用预收货款方式的为预收货款的当天
C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天
【判断题】
1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。 （错 ）
2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（ 错）
【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC ）。
A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税
B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税
D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税
【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：
（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元；
（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元；
（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元；
（4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票；
（5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。
上述专用发票都通过了相关认证。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（C ）元。
A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620
（2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（B ）元。
A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760
（3）该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（A ）元。 A.53 730 B.3 060 C.155 550 D.91 550 （4）按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ABD ）。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.服务型增值税 D.消费型增值税 （5）增值税的纳税期限为（ ABC）。 A.1日 B.1个月 C.1个季度 D.1年
二、消费税习题
【多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（BC ）。
A.甲是增值税的纳税义务人 B.甲是消费税的纳税义务人
C.乙是增值税的纳税义务人 D.乙是消费税的纳税义务人
【判断题】对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。（错 ）
【单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（C ）。
A.汽车轮胎 B.游艇 C.高档手机 D.高尔夫球及球具
【多选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（BD ）。
A.汽车销售公司销售小轿车 B.木材公司销售自产的实木地板
C.百货公司销售的化妆品 D.烟草公司销售自产的烟丝
【判断题】消费税法规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时还都要缴纳消费税。（错 ）
【例题·单选题】某轮胎厂家对外销售汽车轮胎，该批轮胎的成本为60万，卖出的含增值税的价格是77.22万，增值税税率是17%，消费税税率是3%，应纳消费税（ A）万元。
A.1.98 B.1.54 C.1.8 D.2.32
【单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。2010年4月销售粮食白酒4 000斤，取得销售收入12 000（不含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（D ）元。
A.4 051 B.2 000 C.2 400 D.4 400
【单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（A ）。
A.粮食白酒 B.酒精 C.成品油 D.摩托车
【判断题】在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。（对 ）
【单选题】某工厂4月份委托加工收回烟丝10万元，其中的80%进一步加工成卷烟出售，其余直接出售，烟丝的消费税为30%，请问4月允许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税额（C ）。
A.30 000 B.0 C.24 000 D.6 000
【单选题】根据消费税法律制度规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B ）。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
【判断题】委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（错）
【判断题】A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。（对）
三、营业税
【多选题】营业税按行业实行有差别的比例税率，其中适用5%营业税税率的有（CD）。
A.文化体育业 B.交通运输业 C.销售不动产 D.金融保险业
【单选题】营业税按（B ）设计税目税率。
A.货物 B.行业 C.地区 D.企业
【多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ABC ）。
A.广告业 B.旅游业 C.租赁业 D.修理修配业
【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（C ）。
A.销售货物 B.进口货物 C.转让无形资产 D.提供修理修配劳务
【多选题】下列各项中，属于营业税征收范围的是（ABD ）。
A.提供通信服务 B.提供金融服务 C.提供加工劳务 D.提供旅游服务
【单选题】2011年6月，某舞厅台位费、点歌费、酒水收入100万元，服务员工资10万元，酒水进货成本5万元、场地租赁费8万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为20%。该舞厅6月份应缴纳的营业税税额为（C ）万元。
A.17.4 B.15.4 C.20 D.19
【单选题】甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为2000万元。其中，甲公司将金额为400万元的工程装饰业务分包给乙装饰公司。甲公司应纳营业税为（A ）。
A.48万元 B.60万元 C.80万元 D.12万元
【单选题】2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。甲公司3月销售不动产应缴纳的营业税税额为（B ）万元。
A.150 B.80 C.70 D.0
【判断题】纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。（错）
【单选题】某个体工商户所在地区营业税起征点是月营业额20000元，该个体户本月营业额为30000元，属于服务业，请问应交营业税额（A ）。
A.1500 B.500 C.1000 D.900
【案例分析题】远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：
（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款（同时代扣代缴营业税）。
（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。
（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。
已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。
要求：根据以上述材料，回答下列问题。
1、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（BC ）。
A.招待所歌厅舞厅收入 B.招待所客房收入 C.转让闲置办公用房 D.承包建筑工程项目
2、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（A ）。
A.30万元 B.65万元 C.18万元 D.39万元
3、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（AC ）。
A.应缴纳营业税税额84万元 B.应缴纳营业税税额90万元
C.应代扣代缴营业税税额6万元 D.应代扣代缴营业税税额10万元
4、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（A ）。
A.7万元 B.1.5万元 C.4.25万元 D.5.5万元增值税案例分析题
5、下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（AD ）。
A.远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税
B.远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税
C.远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税
D.远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税
四、企业所得税
【例题·不定项选择题】某汽车轮胎生产企业，2008年实现净利润为-500万元，2009年实现净利润100万元，2010年实现净利润280万元，2011年实现净利润-50万元，2012年实现净利润100万元。2013年度该企业有关经营情况如下：
全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元；应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）；发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；发生营业外支出70万元（其中因排污不当被环保部门罚款15万元）。（提示：研究开发费除按照规定可在税前据实列支外，还可按照研究开发费用的50%加计扣除；固定资产盘盈作为前期差错处理，调整以前年度利润）
要求：根据以上材料，回答下列问题。
1.该企业2010年取得的各项收入在计算企业所得税时属于免税收入的是（C ）。
A.固定资产盘盈收入
B.产品销售收入
C.国债利息收入
D.其他业务收入
2.该企业2010年发生的各项支出准予在计算应纳税所得额时扣除的有（BD ）。
A.环保部门罚款15万元
B.销售费用250万元
C.增值税90万元
D.消费税110万元
3.根据《企业所得税法》的有关规定，该企业2005年发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（C ）。
A.10年 B.6年
C.5年 D.3年
4.该企业2010年准予在计算应纳税所得额时扣除的项目金额合计为（A ）。
A.4294万元 B.4249万元
C.4309万元 D.4364万元
5.该企业2010年应缴纳的企业所得税为（D ）。
A.189万元
B.200.25万元
C.194万元
D.171.5万元
案例分析基本包括了考试所有案例分析题，
一、有关增值税的计算公式：
1、应交纳的增值税额＝ 当期销项税额 － 当期准予抵扣的进项税额
2、销项税额＝销售额（不含税）×增值税税率
3、进项税额＝购买价（不含税）×增值税税率
4、购买价（不含税）= 购买价（含税）÷（1+税率）
5、、销售额（不含税）= 含税销售收入÷（1+税率）
6、单价（不含税）=含税单价÷（1+税率）
认定标准
（1）年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人
（2）小规模纳税人会计核算健全可以申请为一般纳税人
17% 除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务税率13% 粮食、自来水、图书、饲料、农产品等（不包括农产品制品，17%）
计算公式 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（实行税款抵扣制）
公式 销项税额=不含税销售额×适用税率
一般纳税人 应纳税额计算
销项税额销售额的确定
纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用
2
不包括：向购买方收取的销项税额。
进项税额准予抵扣的进项
税额
1、一般货物进项抵扣税率是17%
2、农产品进项税扣除率是13%
3、运费进项税扣除率是7%
认定标准
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年销售额在50万元以下；
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下。
（3）个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。 征收率 3%；不得抵扣进项税
小规模纳税人应纳税额计算公式 应纳税额=不含税销售额×征收率（实行简易征收制）
注：小规模纳税人的金额一定是含税金额（没有价税分离）
案例1、（重要）
遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：
（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；
（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；
（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人，税率17%）购进棉花303吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；
（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。
已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。 要求：根据上述 材料，回答下列问题。
<1>、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。
A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元
B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7. 65万元
C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0
D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元
正确答案：BD
解析：本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝1.5×30×17%＝
7.65（万元）。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元）。
<2>、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。
A、1. 7万元
B、1. 452万元
C、36.7万元
D、1.7035万元
正确答案：D
4
解析：本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税＝（100 000×17%＋500×7%）÷10 000＝1.7035（万元）。
<3>、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）。
A、10.149万元
B、9.86万元
C、11.874万元
D、25.16万元
正确答案：D
解析：本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额＝40×1.2×17%＋2.34×50÷（1+17%）×17%＝25.16（万元）。
<4>、该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。
A、0.475万元
B、1.345万元
C、0.295万元
D、13.9865万元
正确答案：D
解析：本题考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税＝25.16－1.7035－1.82－
7.65＝13.9865（万元）。
<5>、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。
A、5日
5
B、3日
C、10日
D、365日
正确答案：
ABC
解析：本题考核增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分为为1日、3日、5日、 10日、15日、1个月或者1个季度。
案例2、（非常重要）
1、某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务：
（1）购进纺织设备一台，价款10万元（不含税），取得了增值税专用发票，另支付运费5000元，取得承运部门开具的运输发票；
（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，取得收购凭证上注明价款14万元；
（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨1.755 万元（含税），取得增值税专用发票；
（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；本月向个体工商户销售
乙型号棉布0.234万米，售价每米50元（含税）。
（说明：有关票据在本月均
通过主管税务机关认证并申报抵扣；1月初增值税留抵税额为0）
要求：根据上述材料，回答下列问题。
(1) 该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。
A 0
B 1.7万元
6
C 1.452万元
D 1.735万元
正确答案：D
解析：10万×17%＋5000×7%＝1.735万元
(2) 下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。
A 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0
B 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元
C 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元
D 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元
正确答案：BD
解析：14万×13%＝1.82万元 30吨×1.755÷（1+17%）×17%＝7.65万元
(3) 该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）。
A 9.86万元
B 10.149万元
C 11.874万元
D 7.761万元
正确答案：
A
解析：1.2万米×40元×17%＝8.16 0.234万米×50元÷
（1+17%）×17%＝1.7
(4) 该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。
7
A 0
B 0.475万元
C 1.345万元
D 0.295万元
正确答案：
A
解析：应缴纳的增值税税额＝销项－进项＝9.86－（1.735+1.82+7.65）＝－1.345 因为进项有剩余的，可以留到下个月再抵扣，因此本月不用交增值税。
(5) 该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。
A 3日
B 5日
C 10日
D 20日
正确答案：
ABC
解析：增值税的纳税期限有：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度
总复习二：有关税务考题―――消费税
一、有关增值税的计算公式：
1、从价定率征税：应纳税额=销售额×比例税率
2、从量定额征税：应纳税额=销售量×定额税率
3、从价从量复合计征： 应纳税额=销售额×比例税率+销售量×定额税率
4、自用或赠送他人（视同销售）无价格时，要组成计税价格：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）
5、将外购或委托加工收回
应税消费品用于连续生产
应税消费品销售的，可以将外购或委托加工消费品已缴纳的消费税按当期生产领用数量准予扣除。
6、消费税是一种价内税。消费税税基和增值税税基是一致的，即都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税依据。
总复习三：有关税务考题―――营业税
三、有关营业税金及附加类
1、营业税率：
（1）税率为3%有： 交通、建筑、邮电通信、文化体育
（2）税率为5%有： 服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业
（3）税率为5%--20%：娱乐业
2、计算公式：应交税额=营业额×税率
营业额=全部价款+价外费用