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企业财务管理流程及模式
企业财务管理流程及模式
公司财务管理制度是公司企业，针对财务管理、财务工作制定的公司制度。
财务管理制度及流程图
第一章 财务部组织结构与责权
财务管理制度及流程图
财务岗位的目的：
统筹安排企业的财务分析、会计核算和会计监督。 财务岗位的功能：
1、保持良好的资本结构和较高的资本增长速度，稳健理财，让企业的投资发生生产效益超过成本的规律，尽可能的充实企业的资本。
2、是对生产和销售的效率和效益进行最明细的总结，制定明确的指标。并对此进行最有效的改善，使指标能按计划或超额的完成。
3、对成本的节流通过数据对比，提出很明确的指标。对相关的部门，比如业务费用（报关费、拖柜费、港务费等）、仓库储备、材料采购、行政费用、损耗折旧等管理费用进行预算并严格的监督。
4、对企业后续的投资、扩张、成本积累通过有效的市场分析，而扩大经营，使再生产过程得到最大化的发挥。
一、工作职责：
1、对公司会计体系的有效性负责：
（1）设置帐户
（2）复式记帐
（3）填制和审核凭证
（4）登记帐簿
（5）成本计算
（6）财产清查
（7）编制会计报表
2、编制各类财务报表，并对提交报表的准确性和及时性负责：
（1）财务报表
（2）收支日报表
（3）每日财务支付表
（4）月度损益表
（5）库存、出柜比较表（统计）
（6）月度资金余额表
（7）月度仓库储存单（包括成品）（统计）
（8）材料够入统计表（统计）
（9）成品出货统计表（统计）
（10）成本增、减比较表
（11）收入传票
（12）出纳传票
（13）汇总传票
（14）资金平衡表。
（15）资产负债表
（16）企业利润表
（17）现金流量表
3、对其他财务信息（比如：预算管理、额度管理、行政管理）的真实性、完整性和公允性负责。
二、工作内容；
1、制定并提交本部门年度工作计划、人员计划，负责对本部门员工的考评、培训指导，选拔人才
2、拟定公司财务管理、会计核算等有关管理制度
3、预测、落实公司资金的统筹与收付
4、日常凭证审核、财务印章管理，组织公司核算及对外财务信息披露（比如对银行、工商、税务等合作机构）
5、负责财务分析，财务预、决算及财务解决方案的提出
6、协调与会计事务所、财政、税务等部门的关系，对税务统筹工作提出建议
7、组织公司财务报表审计以及验资等专项事务
8、组织公司财务系统的各类岗位培训、技能培训工作
9、参与公司投资项目、财务论坛及合同有关财务条款的审核
10、指导对外投资企业的会计核算、财务分析管理等工作。
三、财务对其他部门的监管，加强对成本控制（可控成本与不可控成本）为中心的企业财务管理：
1、对采购行为的监管
（1）把握材料成品与报废的比例，监督采购部预算好本次材料的用量。
（2）配合采购部对采购材料因质量、规格等不良现象需要退货的，要迅速办理退货手续，及时扣取相应款项。
（3）货款结算政策上，为维护自己的数量和质量的利益，严格禁止采购部直接办理现金支付事宜，要避开即时结付的交易办法，尽量延长付款时间。
（4）财务部对市场也得有深度的信息掌握。市场有异常波动时，可间断的联系供应商了解材料的价格、供货能力、以及材料未来的走势。{企业财务管理}.
（5）任何部门需要采购什物，财务部都必须要求对方签出有总经理签字的书面申请单或者是“采购单”，才允许采购相应的物料。同时，也让自己有充足的时间安排资金的投入。
（6）财务部要求采购部每日校对各供应商的帐务状况，以及库存的材料状况。
2、对仓存储备的监管
（1）监督生产车间、外协单位进行严格的补料控制：凡是对一个PO#的补料有达到2%以上的，执行“多补多扣”的原则，并在结汇中实施制裁。
（2）监督仓管部每月盘点一次，让盘点后的库存数据很清晰和透明的反应在数据库里。
（3）每日检查仓库的收、发货状况。
3、对费用的监管。
企业财务管理体系
论企业财务管理体系
摘要：建立现代企业制度是发展社会主义市场经济的必然要求，也是我国加入WTO后企业发展的必经之路。在当前企业市场经济竞争中，财务管理是企业可持续发展的一个关键。构建现代企业制度，要把财务管理作为企业管理的中心，提高财务管理水平，建立现代财务管理体系，把企业价值最大化作为目标并渗透到企业生产经营全过程的财务管理机制。
关键词：企业体系；财务管理
党的十五届四中全会明确提出国有企业必须建立现代企业制度，加强和改善企业管理。提高国企的科学管理水平就是要实施财务管理，而不少企业管理的薄弱环节正是财务管理。只有通过建立、健全和强化企业的成本管理、资金管理及财务分析，引进国外财务管理中先进的、适合我国国情的操作方法，制定企业长远发展规划，进行年度预算，才能建设由中国特色的现代企业财务管理体系。
企业财务管理体系是企业管理体系中重要的组成部分，是企业在一定的战略目标指导下，对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项财务管理活动，通过有明确职责、适当的风险控制机制来贯彻落实的价值化管理体系；它包括为制定、实施、实现、评审和保持财务管理方针所需的组织机构、规划活动、机构职责、惯例、程序、过程和资源等；其目的在于帮助企业实现自身设定的财务表现水平，并不断地改进财务行为，不断达到更新更佳的境界，从而促进财务管理水平的提高。[1]
本文将以企业现代财务管理体系的原则及要素为切入点着重分析财务管理体系的建构模式，探索建构现代财务管理体系的新途径和方式。
一、企业财务管理的构建原则与基础分析
改革开放后，我国的社会主义市场经济得到了迅速的发展，财务管理成为企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展，从这个意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键。在这里，本文将分析企业财务管理体系的构成原则及要素。
（一）企业财务管理体系是市场竞争的基础
（1）企业财务管理体系的必要性
从当前的情况来看，我国企业财务管理的弱点主要是体系不健全，绝大多数企业仍在沿用传统的方式方法，以记账、算账、报账为主，甚至财务报表说明都不够真实和准确，不能跟上和适应市场经济的发展和要求。由于企业财务管理体系的不健全，不能给决策层提供科学、真实、准确、及时地反映企业财务的现实状况及未来发展趋势，致使一些企业由辉煌到倒闭。但是有些企业的破产纯粹是忽视了财务管理体系和其财务管理体系未起到相应作用而造成的。
随着我国加入WTO，市场竞争将愈来愈激烈，对企业财务管理体系化的要求越来越高，市场竞争需要企业有健全的财务管理体系，因为企业资本的安全和取得最大利润是其工作目的，这点上势必导致企业在激烈竞争中的市场中失败。
（2）企业财务管理的现状
我国企业的财务管理体系是随着市场经济体制建立，符合企业经营机制的转变，逐步建立起来的，而且还具有具体的表现形式。
第一，在成本控制方面，实行制造成本法进行核算，结合企业经济责任制，逐步建立了制造成本法与目标责任制相结合的成本控制制度。
第二，在财务分析方面，在与国际惯例接轨同时，建立了规范的财务报表体系，初步形成了符合我国国情的财务分析体系。
第三，在资金管理制度方面，逐步建立和完善资本金制度，实行资本保值增值、资本保全原则。同时，取消传统的专用基金专款专用、专户存储制度，企业资金由企业统筹运用、统一管理。
第四，在筹资方面，依法建立了适应市场经济体制和当前金融市场需求的筹资机制，采用了包括发行股票、债券等各种证券在内的各种筹资方式，扩大了企业资金来源渠道。
总之，随着我国企业现代企业制度的建立和金融市场的不断完善，到目前，我国企业已初步建立了适应社会主义市场经济条件下的财务管理体系。
（3）企业财务管理体系的主要内容
第一，科学的现代化财务管理方法。根据企业的实际情况和市场需要，采取财务管理、信息管理等多种方法，注重企业经济的预测、测算、平衡等，求得管理方法与企业需求的结合。
第二，明晰市场发展。一切目标、方法要通过市场运作来实现，市场是竞争地，优胜劣汰的地方。企业财务管理体系的运作要有的放矢，适应和驾驭千变万化的市场需求，以求得企业长足发展。
第三，会计核算资料。企业的会计数据及资料是企业历史的再现，这些数据和资料经过整理、计算、分析，具有相当的借鉴价值，因此，要务求会计资料所反映的内容要真实、完整、准确。
第四，社会诚信机制。要求具体的操作和执行者在社会经济运作中遵纪守法，严守惯例和规则，不断树立企业诚实、可靠的信誉，绝不允许有半点含糊，因为企业诫信度的高低预示着企业的发展与衰败。
（4）建立企业财务管理体系的条件{企业财务管理}.
第一，思想配合行动。领导者、决策层在思想上要重视，企业的总会计师和财务主管应是建立财务管理体系的第一责任者。
第二，以人为本管理思想。企业财务管理体系需要素质较高的财务人员，在财务管理中，光有热情是不够的，必须要有较高的思想素质和业务素质，能够掌握和使用科学有效的现代化管理手段和方法，只有这样，才能适合企业财务管理体系的要求。
（二）财务管理体系构建原则及构成要素
现代企业财务管理体系应遵循的原则是指导企业财务管理活动的行动指南，它反映了财务管理的环境和财务管理活动的本质，它是连接财务管理理论和实践的桥梁，并有助于财务管理目标的实现。[2]
财务管理体系原则不同于财务管理原则。财务管理原则是指人们对财务活动的共同的理性的认识，是联系财务理论和财务实践的纽带。而财务管理体系的原则是指财务管理在企业财务实践中通过不断的摸索总结出来的适用于多数企业财务管理实际的经验，与财务管理理论并无直接关系，而是与企业的管理思想、管理模式、管理惯例、制度等相关。
（1）财务管理体系构建的原则
第一，以事实为依据原则。正确的决策需要管理者用科学的态度，以事实或正确的信息为基础，通过合乎逻辑的决策理论和决策方法做出的正确决断。这就要求企业明确规定收集信息的种类、渠道和职责，确保财务数据和相关的非财务数据及信息准确、及时、可靠，决策者利用获得的这些信息基于事实分析，权衡经验与直觉，做出相关的决策。
第二，系统管理原则。在财务管理中采用系统的方法，就是将财务管理体系视为一个大系统，在理财过程中遵循整体性、层次性、目的性和环境适应性的思想，对组成财务管理体系的各个子系统加以辨识、理解和管理，以达到实现财务战略、财务方针和既定的财务目标。
第三，高层管理者重视原则。财务管理体系建立与否、保持实施状况如何、体系运行效果能否满足需要，都与企业的高层管理者密切相关。高层管理者应以身作则，按照财务管理体系运行的要求进行各项财务活动。
（2）财务管理体系的构成要素
第一，财务实施。为使财务管理规划中的各项目标实现，需要将财务管理具体措施予以落实，并在实施的过程中加以调整和改进。
第二，财务规划。财务规划是财务管理体系建立、实施、保持的基础，同时也是财务管理体系持续改进的方向。其主要由财务战略、财务方针、资金及其运动、财务管理环境、财务目标、财务管理方案等要素构成。
第三，财务绩效检查。财务活动实施后要对其实施效果进行评价，以了解企业前期财务运行状况、把握现在并对企业未来的财务状况进行改进。
二、现代企业财务管理体系的构建模式
现代企业管理是一个科学的管理体系，包括企业的计划、生产、技术、质量、营销、财务等众多子系统。其中，财务管理是联系企业各组成部分的重要桥梁和纽带，是企业管理中最具综合性的管理活动，它关系到企业的生死存亡和可持续发展的问题，是现代企业管理工作的中心环节。[3]
现代财务管理体系着重于企业内部资源配置的优化，是基于资产展开的一种精细化的管理。它基于企业环境的要求而产生，该体系和传统的财务管理体系又有着本质的不同，与传统体系相比，现代财务管理体系能够及时对企业各个方面的资源配置产生指导、评估和预警的作用，而传统的财务管理更多的是停留在反映方面。
在现代财务管理体系的构建中，应该注意财务预算管理体系、财务控制体系、监督核查体系、风险管理体系、投资决策体系和财会人员培训体系等这六个方面。下面本文将谈谈现代企业财务管理体系建立的模式和途径。
（一）财务预算管理体系建设
企业预算是企业实现资源最优配置和价值最大化的一种方法。预算体系具体内容包括资本性支出预算、长期资本筹措预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。通过预算体系的建立，可达到对所属部门的协调、控制和考核作用，使企业的基本经济活动得到有效的管理，从而为企业送入市场奠定基础。
预算管理是当今信息社会对财务管理的客观要求。[4]市场经济越发达，要求企业的管理水平越高，预算管理将会越得到重视。从一定程度上说，一个企业预算管理水平的高低决定了一个企业管理水平的高低，预算管理水平集中代表了企业的管理水平。因此，企业必须根据自身特点和市场变化情况，编制以财务预算为中心的全面预算体系，有计划、有步骤地进行预算管理，实施财务政策，科学理财。搞好财务管理体系建设应该注意以下几个方面：
（1）搞好财务信息的收集和分析工作，增强财务预警能力。企业应注重市场信息的收集和反馈，并根据市场信息的变化安排企业工作，尽可能做到早发现问题，及时处理。
（2）围绕目标利润编制生产预算、采购预算、人工预算及其他各项预算。企业制定合理的目标利润及编制全面预算，有助于企业开展目标经营，为今后的业绩考评奠定基础。
（3）围绕效益实绩，考核预算结果，分析产生差异的原因，积极采取措施纠正偏差。企业在日常经济活动中必须建立一套完整的日常工作记录和考核责任预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，借以评价各部门的工作实绩，发现偏差及时纠正，强化会计控制。
（4）搞好销售目标利润预测。销售预测是全面预算的基础，同时也是企业正确经营决策的重要前提。只有搞好销售预测，企业才能合理地安排生产，预测目标利润，编制经营计划。
（5）各部门制定经营和预算计划。企业各部门或项目设立自己的经营预算计划，据此制定自己的计划。计划处汇总各部门和各项目的计划，发现潜在问题及其缺口，提出初步调整建议。
（6）编制预算方法。编制预算方法的时候，由于目前分块编制预算，缺乏完整的全面预算体系，导致各种预算相互矛盾，企业内部各部门相互不协调甚至矛盾激化的状况，所以我们要做到从企业的战略目标出发，根据市场情况，全面均衡考虑各种分预算，系统编制相互协调的全面预算。
（7）编制预算方式。我们要克服只是简单推行静态编制预算的做法，推广使用各种先进的预算编制方式，根据变化的市场情况推行弹性预算编制方式；根据企业内部强化长远管理的要求，克服预算编制的短期行为，推行滚动编制方式。
（二）财务控制体系建设
资金管理主要是对企业现有的各项资产运行状况、资产耗费和资产保全等内容进行监督和控制。[5]建设财务控制体系应该包括以下一个内容：
（1）建立和完善内部会计控制体系。这个主要包括有货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
（2）对各项资产运行状况进行控制。财务部门要联合各个资产实物管理部分对资产运行地点和价值转移等方面进行监控，保持资产的流动性、安全性和时效性。
（3）对资产的耗费进行控制。加强成本费用管理。既要控制资产的有形损耗，又要控制资产的无形损耗；既要降低资产价值的构成成本（如买价、运杂费等），又要降低资产的管理成本（如储存成本、资金成本、机会成本等）；既要降低资产的运行成本又要降低资产的使用成本（退货、售后服务等）。
（4）实行资金管理责任制，抓好内部财务制度建设。企业在财务收支上要实施严格的财务监控制度，强化内部约束机制，合理安排资金调度，确保重点项目资金需求，提高资金使用效益。
（5）挖掘内部资金潜力，狠抓货款回笼，调整库存结构，压缩存货资金占用，增强企业支付能力，提高企业信誉。
（6）建立自补资金积累机制，防止费用超支现象。企业按税后利润提取的盈余公积金，可用于补充流动资金。合理制定税后利润分配政策，促进企业自我流动发展。
（三）监督核查体系建设
监督核查体系是旨在保障集团或公司成员安全的体系，主要包括了三个子体系：财务审计，目的是保证财务报表真实性；商务审计，目的是保证内部合规性；法律审核，目的是保证外部合规性。[6]
（1）强化对企业法人代表的管理，真正贯彻责权利相结合的原则，约束其行为。对企业主要负责人应加强任期审计和离任前审计，防止其违反财经政策，损害投资者和债权人利益。
（2）调整财务部门的组织结构，加大管理会计的建设力度，形成会计实务系统和会计管理系统两大部分。财务部门要监督企业已发生的经济业务是否合理合法，是否符合企业各项内部管理制度。
（3）建立快捷灵敏的企业信息网络。企业应逐步建立起以会计数据处理为核心、与销售和财务报表分析等信息系统相连接的信息网络，及时反馈企业生产经营活动的各项信息，发现问题及时处理。
（4）建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理。首先，随着国际金融业竞争的加剧，各种新型金融服务相继产生，企业将获得更方便、更全面、成本更低、效率更高而风险也更大的金融服务。企业必须研究面临的资本市场和筹资渠道，加强金融风险的管理，谨慎控制财务风险，科学确定资本结构，重视资产负债的风险收益匹配管理，研究企业资本结构和资产结构的动态变化和相互关系，保持良好的财务状况；其次，为保证资金“满负荷”高速运转，财务部门要对企业的资金统一管理，集中调度，有偿使用，可以进一步完善现有内部银行等资金统管形式，内部使用资金模拟银行结算，改变只计单利不计复利或只计现值不计终值的现象，拓展资金成本核算内容。最后，要规范企业融资行为，克服重商品轻信用的现象，保持良好的融资信誉，树立良好的财务形象。
（5）建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。财务部门要监控企业资金的分流，防止过多分流到工资福利、非生产投资等方面；合理制定企业税后利润分配政策，尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我滚动发展；财务部门要认真实施资本金保全制度，监督管理好资本金。
（6）建立资金投入效果的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是资金低效甚至无效的重要原因。企业财务部门要改变仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的作法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预算、论证；考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关；在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止急功近利，盲目举债，加大筹资风险；加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目资金的使用效益。
（四）风险管理体系建设
现代社会中，企业的外部环境和市场供求变化莫测，特别是国内外政治经济形势、用户需求和竞争对手等情况，对企业来说都是难以控制的因素，因而我们应重视风险，增强风险意识、分析风险性质、制定风险对策，减少和分散风险的冲击。[7]
面对日益激烈的竞争和动荡的市场环境，现代企业财务管理通常以两个先进的系统作保证：一是敏感的风险预警系统，二是信息数据处理系统。由于风险贯穿于企业经营的始终，因此企业应通过建立自身的风险预警体系，及时发现存在于平静背后的危机，校正企业行为，将风险的损失降至最小。
风险管理工作主要包括财务风险识别、风险评估和风险管理工作。要建立适应企业自身特点的财务风险识别系统，确定什么样的因素要纳入风险识别体系；其次，要以科学的风险评估方法确定风险可能给企
业带来的经济损失，即损失的量化，为控制和化解风险提供决策依据；三是要强化风险管理，实施风险控制，通过建立先进的信息处理系统和企业内部经营活动实施监测，实现针对市场变化的快速和准确的反应。
（1）对风险的信号进行监测。我们不仅要对未来的风险进行分析，还要对风险的信号进行监测。如果企业财务状况出现一些不正常情况，如存货激增、销售下降、成本上升等，要密切关注这些反常情况，及时向企业有关部门反映，以便采取措施，防止严重后果的出现。
（2）在筹资决策上应慎重分析比较，选择最适合的筹资方式，以避免企业陷入债务危机。如果财务杠杆率过高、借入资金过多，一旦投资利润率下降、利息负担过重，就会威胁企业财务的安全。因此，国有企业要加强销售客户的信用调查，合理确定赊销额度，避免呆账损失。
（3）加强筹资活动的风险意识。筹资管理要解决的问题是如何取得企业所需要的资金，包括筹资数量、筹资时间、筹资来源和筹资方式等。为了规避筹资风险，企业在筹资过程中遵循谨慎性原则表现在以下方面：第一，筹资数量适当。不同时期企业的资金需求量是不一样的，企业财务人员应采用一定方法，预测资金的需要数量，合理确定筹资规模。这样，既能避免因筹资不足，影响生产经营活动，又可以防止筹资过多，造成资金闲置。第二，筹资时间与用资时间相适应。这样。既能避免过早筹集资金形成资金投放前的闲置，又能防止取得资金的时间滞后，错过资金投放的最佳时机。第三，采取多种形式的筹资组合，以分散筹资风险。权益资金的风险一般小于负债资金的风险，但资金成本较高。采取多种筹资方式筹集资金，可以扬长避短，分散筹资成本。
（4）加强投资活动的风险意识。投资管理须考虑投资规模，同时还须通过投资方式和投资方向的选择，来确定合理的投资结构，以提高投资效益、降低投资风险。由于投资时间的长短不同。其谨慎性原则的运用也不相同。短期投资是指影响所及不超过一年的投资，如应收账款、存货等。长期投资是指影响所及超过一年的投资，如固定资产投资、长期有价证券投资等。由于长期投资涉及的时间长、风险大，更需要运用谨慎性原则规范企业投资行为。
（五）投资决策体系建设
现代财务投资决策体系是建立一套完备的投资决策程序以确保投资决策和战略的有效整合。
投资决策程序主要涉及5个方面：
（1）市场感觉评测
针对投资项目的商业感觉是否良好，项目看起来是否有较好的回报，项目前景是否看好。实施市场感觉评测一般是包括总裁在内的成功商业人士组成的临时评测委员会。
（2）专业投资评测
投资项目的战略制定是否符合商业规律，是否符合公司整体战略；投资项目从专业财务和经济分析上来看是否可行并具备良好的回报。实施主要通过集团或公司的投资部门。
（3）经营性评测
公司的各项资源（人力、资金、管理、信息）是否能支持投资项目的运营，项目的运营在什么方面和在多大程度上影响现有业务的运作。这种评测一般是由职能部门负责人和主要项目主管组成的执行委员会实施。
（4）投资人评测
从投资者和决策者的角度看投资项目的可投性和盈利性。由总裁或董事会实施。
（5）实施评测
跟踪项目的实施过程，准确掌握项目执行信息，及时反馈并调整战术或战略；项目结束后进行项目后评估，总结经验。一般这项评测是由投资项目执行部门和总部主要职能部门负责人组成的项目组进行。
（六）财会人员培训体系建设
财务工作管理对象特殊，财务人员必须具备较高的政治素质和业务素质。
（1）加强财会队伍的建设，注重培养和选拔既有专业知识又善于管理的年轻人才，会计岗位要严格把握任职条件，会计人员必须具备必要的专业知识和专业技能；
（2）培养良好的职业道德，《会计基础工作规范》关于会计人员职业道德的规定是“敬业爱岗，熟
生产企业财务管理制度
生产企业管理文件
1
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4.1 目 的：为了使公司财务管理规范化，严肃财务制度。 适用范围：适用于财务管理。 责 任 人：总经理、财务部经理。 正 文： 总则
4.1.1 根据《会计法》、《企业会计制度》和国家的有关财经纪律，结合公司实
际情况，制定本制度。
4.1.2 本制度包括董事会、总经理财务管理职责、财务部门工作职责、会计核算
原则、资金管理、结算账款管理、固定资产及其他资产管理、成本费用管理、营业收入及营业外收支管理、利润及利润分配管理、财务报告的编制与公布、财务电算化管理、财务档案管理及附则。
4.2 董事会财务管理职责
4.2.1 公司董事会审批公司的重大财务决策，控制投资规模和方向，审核公司重
大资产处理。
4.2.2 公司董事会负责制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案。
4.2.3 审议批准公司的财务预算、决算报告及可行性研发项目。
4.2.4 公司董事会负责公司章程规定的其他财务事项。
4.3 总经理财务管理职责
4.3.1 遵守《会计法》及有关财务、税收、金融等法律法规，贯彻执行公司的财
务制度，根据公司经营目标组织好生产经营，力争股东资产保值增值。
4.3.2 总经理负责领导公司的财务管理工作，并对公司保存和提供的会计资料的
真实 性、完整性担负责任。
4.3.3 指导公司内部审计机构的财务检查，督促财务部门配合财政、税务、审计
机关的监督检查。
4.3.4 总经理对公司财务预算全面负责，审核财务预算方案，经董事会批准后执
行预算，年度终了向董事会报告财务预算执行情况，并依据决算情况对预算执行单位进行考核。
4.4
4.4.1 财务部门工作职责 严格执行国家有关法律、法规及公司的财务制度，加强会计基础工作，保
证会计工作依法有序进行。
4.4.2 编制公司财务预算、决算，并实施财务控制。
4.4.2.1 财务预算按年度编制，包括业务预算（采购、销售、生产、期间费用
等）、资本预算（固定资产投资、权益性资本投资、债券投资等）和筹资预算。
4.4.2.2 预算年度终了，财务部负责作出财务决算，上报总经理。
4.4.2.3 财务部负责财务预算的编制、审查、报告、监督执行等具体工作，分析财
务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议，实施财务控制。各职能部门及各业务部主要负责人对本部门执行结果承担责任。
4.4.3
4.4.4 负责公司日常会计核算和财务管理工作 公司财务人员必须根据《会计法》的规定，严格审查每笔经济业务的合法
性，对不符合规定的成本费用开支，要坚持原则，拒绝支付；
4.4.5 财务人员必须按照规定的会计科目和核算办法进行会计核算，对取得的原
始凭证，要认真审核，及时准确地编制记账凭证，记载有关账簿；
4.4.6
4.4.7 财务人员要加强对税收法律法规的学习，依法及时、足额缴纳各项税款； 财务经理应参与公司的经营决策，加强同银行等金融机构的联系，准确掌
握公司资金分布及资金需求动态，搞好资金平衡调度，统筹处理财务工作中出现的问题。
4.4.8
4.4.9 按月及时、准确、真实地编制财务报表并按规定向外报送财务报表； 做好每月的生产经营状况财务分析工作，严格控制各项成本费用，为公司
决策提供财务依据。
4.5
4.5.1 会计核算的一般原则 公司会计核算以人民币为记账本位币，记账采用借贷记账法，以权责发生
制为记账基础，以历史成本为计价原则。
4.5.2 坏账核算采用备抵法，按应收款项的3‰计提，如需计提特别坏账，应由
董事会审批决定。
4.5.3 存货按实际成本入账，发出时按加权平均法计价；低值易耗品采用五五摊
销法核算。
4.5.4 公司的对外投资控股权在 20% 以下（不含20%）的，采用成本法核算；
控股权在20%以上（含20%）的，采用权益法核算。股权在50%以上或根据重要性原则对具有实际控股权的要合并报表。
4.6
4.6.1 资金的管理 现金的管理
4.6.1.1 公司出纳与会计的职责必须分开，不能由一人兼任；
4.6.1.2 公司的一切现金收支必须归集到财务部门核算和管理，各项支出必须按规
定办理审批手续；现金收入后及时送存银行，严禁坐支现金和白条抵库；
4.6.1.3 公司库存现金一般不得超过5000元，现金出纳员要确保库存现金每日账
实相符；
4.6.1.4 每次提取备用金1万元以内（含1万元）须由财务经理批准；超过1万
元须报总经理批准。
4.6.2 银行存款的管理
4.6.2.1 遵循国家关于银行结算的有关规章制度；
4.6.2.2 新增银行账户必须事前由财务部经理提出申请，由主管副总审核，报总经
理批准后开设；
4.6.2.3 公司设立的银行账户只限于基本帐户和一般帐户，专用帐户用于本公司经
营范围内的资金结算及资金调拨；
4.6.2.4 正常业务支出的支票领用,都必须有经核准的发票或其他必要的凭证，支
票上必须有金额且与应付凭证金额一致，所有已经签发的支票，应于当日及时记入银行存款日记账中，并定期与应付款或其他总分类账借方进行核对，每次支票领用金额1万元以内（含1万元）须由财务经理审核主管副
总批准；超过1万元须报总经理批准。
4.6.2.5 开户银行间资金调拨需由经办人填制支票领用审批单，详细说明资金调
拨的理由，经财务经理审核主管副总批准；1万元以上的资金使用和调
拨必须报总经理批准；
4.6.2.6 财务部对所有银行支出凭据应认真审核有关内容，严格执行经办人、审
批人“双签字”制度，做到单证齐全、手续完备；
4.6.2.7 公司的银行支票，包括现金支票和转账支票，一律由财务部统一向银行
购买、统一保管 、统一发放，发放时必须做好完整的领用、注销记录；
对领用期限超过十天以上的，应及时查明原因，督促经办人员及时注
销。作废银行支票必须注明“作废”字样单独保管；
4.6.2.8 银行票据一般不得背书转让，如有特殊需要，背书必须由专人进行登
记，由财务经理提出申请，报公司总经理批准；
4.6.2.9 财务部必须加强银行未达账项的管理；银行调节表应于月度终了后十日
内编出，并积极予以清理，发现问题应及时上报。
4.6.3 银行贷款及融资的管理
4.6.3.1 银行贷款卡必须由财务经理保管，如需办理贷款、还款手续，经办人应
要求银行逐笔登记、注销，财务经理及时检查并与银行进行核对；
4.6.3.2 银行贷款按公司规定的筹资权限实行逐笔审批制度，所有贷款由财务经
理提出申请，报总经理签字批准，并逐月报董事会备案；
4.6.3.3 所有对外融资一律由董事会批准；
4.6.3.4 无特殊情况，公司一般不得对外担保，如确需，公司必须要充分了解对
方单位的资信，经济效益及偿债能力等情况，由公司总经理提出申请，
经公司董事会批准同意后，方可办理。
4.7
4.7.1 结算账款的管理 认真审核结算单据，检查结算手续是否完备、真实，单据是否齐全。对
于未认真核实而造成的多付或重付款项，应立即查明原因，追究有关人
员的责任。
4.7.2 财务部应对有关业务单位的往来结算账款定期进行核对和清理工作，所有
往来户由财务部与业务人员每月至少核对一次，并编制“往来账户调整
表”；财务部每年不定期与终端客户直接核对至少一次。{企业财务管理}.
4.7.3 发生采购时，由经办人员提出采购申请，由主管副总签字审核批准：采购
金额超过1万元（含1万元）报总经理批准。
4.7.4 公司确认发生坏账时，必须由经办人员提出书面申请，认真查找原因，分
清责任，经财务经理审核后，由总经理批准；发生1万元以上的坏账损失时，总经理审核同意后，报董事会批准。
4.8 固定资产及其它资产管理
4.8.1 500元以上的资产称为固定资产，固定资产的取得按原始价值计价。
4.8.2 固定资产折旧原则上采用直线法计提，固定资产的预计净残值率为其原值
的3%。
4.8.3 固定资产的购置均须经主管副总审核后报总经理批准。
4.8.4 固定资产的处理包括购置、出售、报废、毁坏损失等（均为1万元以上）
须经主管副总审核后，报公司董事会批准。
4.8.5 固定资产应设置明细账核算，定期与行政部门和使用部门的卡账和实物进
行核对，做到账、卡、物相符。
4.8.6 无形资产以历史成本或评估价值入账，并按收益期等额摊销计入成本；不
能确定收益期的按5年摊销。
4.9 成本、费用的管理
4.9.1 财务部应按照国家有关的规定合理计提有关费用。
4.9.2 发生的所有费用必须先由财务经理签署意见（单笔5000元以上的费用需报
备主管副总），财务部门应严格按照公司有关行政文件规定的费用报销标准进行审核，报总经理或总经理授权的负责人批准后报销。
4.9.3 差旅费报销：按公司制定的《市场人员费用报销办法》执行。
4.9.4 财务部必须按收入与成本、费用相匹配的原则及时进行帐务处理，如实反
映本期损益。
4.9.5 研发费用预算经董事会批准后，严格按预算执行。
4.10 营业收入和营业外收支的管理
4.10.1 公司的营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。
4.10.2 公司应当合理确认营业收入的实现，将已实现的收入按时入账，并及时结
企业财务管理中资金管理
浅谈企业财务管理中的资金管理
摘要：财务管理是以提高资金使用效益为核心的管理。资金管理包括融资、现金流管理、衍生品交易、风险控制和管理、流动性管理、利汇率管理、司库流程、电子系统管理、银行关系管理等。本文就此论述了如何以资金为中心加强企业的财务管理，提高资金运行的质量，以此加强企业的经济效益，在竞争市场占据一席之地。 关键词：企业；财务管理；资金
中图分类号：f832 文献标识码：a 文章编号：1001－828x(2011)07－0129－01
企业资金广泛存在于税务、法律、信用管理、甚至国家宏观经济等领域。盘活存量资产，用活现有资金，逐步加强以资金管理为中心的财务管理，是解决资金困难问题的出路。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。
一、资金管理是企业财务管理的核心
资金如同血液和生命，企业的各项经济运行活动，实质就是资金的运行活动，资金的活跃程度和运行的合理化程度反馈着企业经济活动的质和量。企业要改善企业的资金困难，就要从资金运用人手，强化资金流量管理，挖掘企业内部潜力，合理调度，用活、用好现金，使企业资金进入良性循环，使企业经营有较为宽松的资金环境。第一，企业供产销环节是资金运动的主要环节，管住资金就管住了企业大部分的经营活动。第二，资金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一，加强资金管理，能完善企业内部控制制度，保证资
某企业财务管理制度
西林县水厂财务管理制度
第一章 总则
第一条 建立现代企业制度，必须建立健全财务管理体系，财务管理是企业管理的重要组成部分。根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《会计基础工作规范》、《小企业会计准则》等法律法规，结合企业实际情况，经厂班子会议研究决定，制定本财务管理制度。
第二条 财务部门应认真履行财务管理职责，做好各项财务收支的预测、计划、核算分析和考核工作，有效利用企业资产，努力提高经济效益。
第三条 本管理制度适用于本厂所有部门，全体员工在工作中必须认真执行各项财务法律法规和管理制度。
第四条 本企业会计工作组织形式采取集中统一核算形式，根据新《小企业会计准则》规定设置会计科目；开设总分类账、明细分类账账户。全面采用财务软件以实现财务会计工作电算化。
第二章 会计机构 、会计人员的管理
第五条 企业设立财务室作为财务会计机构 ，财务室的职责：在厂长的领导下，具体负责全厂的财务管理工作和会计核算工作，包括:组织实施企业的会计核算工作、协助厂领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与部门的对账工作，指导各业务环节建账、对账；建立适合企业自身需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为厂领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。
第六条 财务室设主管会计一名、出纳员一名。
第七条 各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗：会计应会电算化，还应建立和执行电算化会计操作规程；会计人员上岗须具有
《会计证》，电算化会计上岗还需具有《会计电算化培训合格证》并具备切实履行岗位职责能力。
第八条 财务会计人员调换工作时，按《会计法》规定办理交接手续，必须有法定代表人监交。否则不得离职。
第九条 原材料库由财务室负责账务指导。材料保管员等岗位调换工作时，由财务室会同有关部门办理交接手续。
第三章 流动资产的管理
第十条 流动资产包括现金、各种存款、应收及预付账款、其他应收款、存货等。
第十一条 现金管理
㈠、出纳人员收到现金，应出具发票或收款收据，并加盖“企业财务专用章”及“现金收讫”章。
㈡、现金出纳员要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。现金的开支范围为：支付工资、津贴、奖金和福利费、支付各种抚恤、丧葬、及其它社会救济支出；支付出差人员差旅费；支付支票结算起点100元以下零星开支。
㈢、企业一切支付均实行厂长“一支笔”签字批准制度。
㈣、要严格控制费用报销和个人借款。要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途，经会计、分管副厂长签字、厂长审批后方可借用。厂长外出或因生产经营急需等特殊情况下经厂长授权的人员也可签批，但是厂长归来后补办有关手续。任何人不得以私人理由借用或挪用单位的现金。
㈤、出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的账务登记工作和会计档案管理工作。
㈥、收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记账。
㈦、现金日记账要逐日结出余额，并与库存现金相核对，做到日账日清、日清月结，账款相符。月末与总账相核对，凡出现长、短款须及时查明原因，无法查明原因时长款归公，短款由责任人赔偿。均需报厂长批准后进行账务处理。
㈧、有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。出发归来后的5天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前账未清或跨月拖欠占用公款者，均做挂账处理，由出纳员将借款人姓名、借款金额、借款原因、借款时间报厂长。
㈨、企业根据业务需要核定合理的库存现金限额为2000元，当日收取的现金要及时送存银行，不得坐支现金，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。如需借支大额现金时(壹万元及以上)应提前一天通知财务部门。
㈩、企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入账，不允许出现跨月白条顶库现象。
(十一)、现金出纳是企业的资金结算中心环节，应按规定及时将一切收支入账，以便及时处理账务。财务室定期或不定期对保险柜进行清查，以确保现金的合理使用和安全完整。
第十二条 银行存款管理
㈠、财务部门收到支票、现金或超出现金限额规定的现金，应及时送
存银行，并进行账务处理。
会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。严禁出租、出借账户，不得将公款以个人名义存入银行和保存账外现金，更不得保存账外公款私设小金库。
㈡、财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经厂长批准，手续齐备；不准携带空白支票外出，确需携带空白支票外出者，须办理领用登记手续，即需借用支票外出办理业务时，应由借款人填写“支票领用单”，经部门负责人、主管会计、厂长审批后，由出纳员填写支票、主管会计加盖财务专用章后领用。出纳员应设立“借出支票登记薄”逐笔登记。要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前账未清者，不准再领用支票。
㈢、银行存款日记账出纳员应逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对账单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达账项，出现长期未达账项时要查明原因，上报领导。
第十三条 应收账款及预付账款的管理
㈠、企业要根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类账，即按债务人的具体名称设置登记明细分类账，不准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入账。
财务室要会同供应（销售）部门建立健全用户档案。实现企业内部用户资源共享。
坏账损失是指企业确实无法收回的应收账款。确认坏账的条件是：1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿仍不能收回的应收账款；
2、因债务人未履行偿债义务，超过三年仍然不能收回的应收账款。 ㈡、各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，年末要编制账龄分析表，并上报有关领导。对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。{企业财务管理}.
㈢、收回的账款要及时上交财务部门，如发现货款已被私自挪用不交者，依法移送司法机关处理。
㈣、企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制度，职工调离时财务室应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。 ㈤、支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经厂长批准后方可付款，并同时向财务室提供有关合同协议书等有关材料。
第十四条 存货的管理
㈠、存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经营服务的流动资产，本企业主要包括原材料、低值易耗品等。原材料主要包括：制水净化、消毒原料、安装材料、管件、工具、办公用品、福利劳保用品及其他等。
㈡、购进存货的计价、按实际成本计价。
1、原材料的购入价格包括买价，装卸费、运输费，保险费以及缴纳的税等。
2、原材料出库以加权平均法计算出库材料的成本。
企业财务管理
企业财务管理复习题
一、单选题
1．盈余公积金可用于弥补亏损，也可用于转增资本金。但用于转增资本金后，剩余盈余公积金一般不低于注册资金的（ ） A、25％ B、35％ C、15％ D、20％ 2．下列费用不属于制造成本的有（ ）
A、利息费用 B、直接材料 C、直接工资 D、生产车间办公费 3．下列费用项目中，不能列入成本、费用的项目有（ ） A、差旅费 B、劳动保险费 C、对外投资支出 D、商业企业的进货费
4．按新财务制度的规定，下列项目中（ ）是必须提取的 A、公益金 B、未分配利润 C、任意盈余公积金 D、法定盈余公积金 5．在西方国家规模最大的一类公司是（ ） A、无限责任公司 B、有限责任公司 C、两合公司 D、股份有限公司 6．不可确指的无形资产是下列哪一种：（ ）
A、专利权 B、非专利技术 C、商标权 D、商誉 7．债券折价出售是由于（ ）
A、票面利率小于市场利率 B、票面利率等于市场利率 C、票面利率大于市场利率 D、以上均不对 8．企业的全部资产在数量上等于（ ）
A、全部所有者权益加全部负债 B、企业帐面的净资产 C、企业的所有者权益 D、企业的资本金 9．企业流动负债的利息支出应计入（ ）
A、开办费 B、财务费用 C、管理费用 D、销售费用 10．职工教育经费是按照规定的职工工资总额的（ ）计提。 A、3% B、2% C、1.5% D、1% 11．封存不用的固定资产（ ）
A、只存在有形损耗 B、只存在无形损耗 C、有形损耗与无形损耗均存在 D、不存在损耗 12．若企业亏损，企业下列哪种税可免交（ ）
A、车般使用税 B、营业税 C、房地产税 D、所得税 13．所谓企业的资本金就是（ ）
A、企业开办时筹措到的资金 B、企业的注册资金
C、企业的所有者权益 D、企业的资本公积金和盈余公积金之和 14．企业按规定提取的固定资产折旧，应该（ ） A、冲减资本金 B、形成更新改造基金 C、计入营业外支出 D、计入成本费用 15．当法定盈余公积金达到注册资金（ ）比例时，可不再提取法定盈余公积金。 A、25％ B、50％ C、15％ D、20％
16．企业生产经营期间发生的利息净支出应计入（ ） A、管理费用 B、制造费用 C、财务费用 D、开办费
17．企业支付债券的利息（ ）
A、可列入成本费用 B、只能用税前利润支付 C、只能用税后利润支付 D、列入营业外支出 18．企业支付的股息和红利（ ）
A、可列入成本费用 B、可在税前利润中支付 C、只能在税后利润中支付 D、列入营业外支出 19．债券溢价购入是由于（ ）
A、票面利率小于市场利润 B、票面利率等于市场利率 C、票面利率大于市场利率 D、债券实行保值 20．按规定，下列不应当计提折旧的是（ ）
A、停工的厂房 B、大修理停用的设备
C、以经营租赁方式租出的固定资产 D、以融资租赁方式租入的固定资产 21．短期借款的利息应计入（ ）
A、营业外支出 B、财务费用 C、管理费用 D、制造费用 22．对于企业确实无法支付的应付帐款，经批准后，可作为（ ）
A、产品销售收入 B、投资收益 C、营业外收入 D、其他业务收入 23．企业在筹建期间长期负债的应计息支出，应计入（ ） A、财务费用 B、开办费 C、清算损益 D、管理费 24．企业职工劳动保险费列入（ ）
A、管理费用 B、营业外支出 C、财务费用 D、其他业务支出 25．企业开支的正常业务招待费应计入（ ）
A、财务费用 B、其他业务支出 C、营业外支出 D、管理费用 26．采用双倍余额递减法计算折旧时，其折旧率为（ ）
A、各年相等 B、逐年降低 C、逐年提高 D、前几年提高，后几年降低 27．企业法定资产重估确认价值与其帐面净值的差额应计入（ ） A、资本公积金 B、盈余公积金 C、本年利润 D、营业外收入 28．企业营业外支出主要包括（ ）
A、职工子弟学校和技工学校经费 B、季节性和大修理期间停工损失 C、各项税收滞纳金 D、无形资产转让费 29．在下述各项中，不属于现金流出的量是（ ） A、折旧 B、投资 C、付现成本 D、税金
30．在息前税前盈余相同的情况下，负债比率越高，财务杠杆系数（ ） A、不变 B、越大 C、越小 D、无关系
31．资产是企业拥有或者控制的能以（ ）计量的经济资源。 A、实物 B、现金 C、货币 D、无形资产 32．企业流动资产的货币表现称为（ ） A、企业流动资金 B、企业短期投资 C、企业货币资金 D、企业应投入预付款
33．应收帐款给企业带来的经济损失有：可能的坏帐损失、收帐费用、（ ） A、资金成本 B、机会成本 C、沉没成本 D、生产成本{企业财务管理}.
34．按现行规定，企业可以预先按一定标准提取坏帐准备金计入（ ） A、制造费用 B、管理费用 C、财务费用 D、销售费用
35．若某企业一定筹资结构下的财务杠杆系数为1.25，则当该企业息段前利润增长1倍时，企业的每股盈余由7.15元／每股，增大到（ ）
A、7.15元／每股 B、8.94元／每股 C、16.08元／每股 D、无法确定
二．多选题
1．企业留存收益包括（ ）
A、盈余公积金 B、公益金 C、未分配利润 D、应付票据 E、资本金
2．下列（ ）筹资方式可分为企业筹集短期资金的方式 A、融资性租赁 B、股票 C、经营性租赁 D、国内联营 E、银行借款
3．下列（ ）筹资方式可作为企业筹集长期资金的方式
A、企业内部积累 B、股票 C、商业汇票 D、债券 E、银行借款 4．企业的资金成本是指（ ）
A、资金占用费 B、资金筹集费 C、取得和使用资金支付的各种费用 D、资金占用费和资金筹集费之和 E、利息、股利、租赁费 5．反映用流动资产偿还到期债务能力的比率有（ ） A、流动比率 B、周转次数 C、负债比率 D、周转天数 E、速动比率
6．企业持有货币资金的动机有（ ）
A、控制动机 B、交易动机 C、预防动机 D、不确定动机 E、投机动机
7．下列哪些开支不得列入成本费用（ ）
A、存货盘亏 B、无形资产摊销 C、被没收的财物 D、企业捐赠、赞助支出 E、支付的滞纳金、罚款 8．属于管理费用项目的开支有（ ）
A、企业管理人员工资及福利费 B、工会经费 C、车间管理人员工资及福利费 D、销售机构职工福利费 E、技术转让费
9．企业资本金按投资主体的不同，可分为（ ）
A、国家资本金 B、法人资本金 C、社会资本金 D、个人资本金 E、外商资本金 10．存货包括（ ）
A、材料 B、产成品 C、固定资产 D、低值易耗品 E、自制半成品 11．下列哪些属于流动资产的范畴（ ）
A、银行存款 B、在建工程 C、存货 D、待摊费用 E、应收帐款
12．下列哪些负债属于流动负债（ ）
A、短期借款 B、预提费用 C、融资租赁 D、应付票据 E、长期借款
13．企业资本公积金的主要来源是（ ）
A、资本溢价 B、股票溢价 C、法定资产重估增值 D、接受捐赠的资产 E、留存盈余
14．下列哪些项目列入企业营业外支出（ ）
A、固定资产毁损报废的净损失 B、非常损失 C、支付的利息 D、赞助支出 E、支付的股利
15．下列哪些可列入企业营业外收入（ ）
A、固定资产盘盈净收益 B、罚款收入 C、教育费附加返还款 D、第三产业净收入 E、债权人死亡无法支付的款项
16．根据我国现金管理制度，下列哪些支出可用现金支付（ ） A、支付给个人的各种奖金 B、各种劳保福利费用 C、职工工资 D、托收承付付款 E、出差人员随身携带的差旅费
17．下列哪些支出可列入期间费用中的管理费用（ ） A、待业保险费 B、绿化费 C、土地损失补偿费 D、违约金 E、赞助支出
18．下列哪些可列入企业营业外收入（ ）
A、罚款收入 B、固定资产盘盈净收益 C、接受捐赠的财物 D、第三产业收入 E、对外投资收益
19．某企业销货的折扣条件是：2/10，n/30，其含义包括（ ） A、客户必须在30天内付款 B、客户在10天内付款，可享受2％ C、客户在2天内付款，可获得10％的折扣 D、客户在11~30天内应支付全部价款 E、客户应在10天内支付2％的价款 20．属于财务费用的开支有（ ）
A、职工教育经费 B、银行手续费 C、利息净支出 D、开办费摊销 E、汇兑损失
21．下列各项属于营业外收入的项目有（ ）
A、罚款收入 B、接受捐赠的财产 C、股票溢价
D、因债权人原因确实无法支付的应付款项 E、其他业务收入 22．不得列入营业外支出的项目有（ ）
A、固定资产盘亏 B、违约金、赔偿金 C、违法经营的罚款 D、给投资者分配的利润 E、直接工资
23．在计算所得税时，不得从总收入中扣除的项目有（ ） A、成本费用 B、交于银行借款利率的利息 C、营业外支出 D、非公益、救济性捐赠 E、各项税收滞纳金 24．财务分析与评价的方法有（ ）
A、比较分析法 B、比率分析法 C、趋势分析法 D、对比分析法 E、综合分析法
25．下列指标中反映偿债能力的指标有（ ）
A、流动比率 B、固定资产利用率 C、资产负债率 D、总资产周转率 E、资本金利润率
26．下列指标中，反映营运能力的指标有（ ）
A、流动负债率 B、资金周转效率 C、所有者权益比率 D、固定资产利用率 E、存货周转率
27．下列指标计算中，需同时用到利润表和资产负债表的是（ ） A、资产负债率 B、应收账款周转率 C、资产收益率 D、销售利润率 E、净资产报酬率
28．下列指标计算时，仅需使用资产负债表的是（ ） A、流动比率 B、资产负债率 C、应收账款周转率 D、存货周转率 E、所有者权益比率
29．下列指标中，数值越大越好的是（ ）
D、 流动比率 B、资产负债率 C、存货周转率 D、资产收益率 E、销售利润率 30.下列表达式正确的是（ ）
A.股本收益率＝资产收益率×权益乘数 B.资产收益率＝股本收益率×权益乘数 C.资产收益率＝销售利润率×总资产周转率 D.资产收益率＝资产负债率×资产收益率
三、判断题
1．股票采用溢价发行的，其取得的收入全部作为资本金。（ ）
2．长期投资属于资本性支出，是非流动资产，所以在财务处理上作为企业的长期资产处理。（ ）
3．企业认购股票发生的各项费用，包括经纪人佣金、税金以及证券机构手续费等，都作为投资成本处理。（ ）
4．在新财务制度中，销货折扣采取的处理方法是按实际收到的价款计价，应收帐款与实际收到的款项的差额冲减当月销售收入。（ ）
5．一般情况下，融资租赁的资金成本率低于发行债券的资金成本率。（ ） 6．非季节性和非大修理期间停工损失可列入制造费用。（ ） 7．存货毁损属于非常损失部分，计入营业外支出。（ ） 8．企业发行债券筹集的资金属于企业的负债。（ ）
9．资产只包括各种有形的财产物资，不包括企业拥有的权利。（ ） 10．加速折旧可以在一定程度上避免固定资产无形损耗的影响。（ ） 11．债券溢价购入的主要原因是债券票面利率大于市场利率。（ ） 12．优先股股东和普通股股东一样具有表决权。（ ）
13．因为营运资金表明企业偿还短期负债的能力，故而对企业来讲，营运资金越